甲商业银行W分行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务。2019年第三季度有关经营情况如下：

　　(1)取得含税贷款利息收入6360万元，支付存款利息1590万元;取得含税转贷利息收入530万元，支付转贷利息477万元。

　　(2)本季度销售一批债券，含税卖出价805.6万元，该批债券含税买入价795万元，除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。

　　(3)租入营业用房屋，取得增值税专用发票注明税额9.9万元;对该房屋进行装修，支付装修费取得增值税专用发票注明税额11万元。

　　已知：金融服务适用的增值税税率为6%。要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.W分行提供的下列金融服务中，应按照“金融服务-直接收费金融服务”税目计算缴纳增值税的是()。

　　A.货币兑换

　　B.基金管理

　　C.贷款

　　D.资金结算

　　【答案】ABD

　　2.W分行贷款及转贷业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(6360-1590+530-477)÷(1+6%)×6%=273(万元)

　　B.(6360-1590+530)÷(1+6%)×6%=300(万元)

　　C.(6360+530)÷(1+6%)×6%=390(万元)

　　D.(6360+530-477)÷(1+6%)×6%=363(万元)

　　【答案】C

　　【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。存款利息支出、转贷利息支出，均不得扣除。

2020年初级会计职称考试《初级会计实务》在线题库	先免费试用　　 试卷讲解
2020年初级会计职称考试《经济法基础》在线题库	先免费试用　　 试卷讲解

　　更多初级会计师备考试卷、讲义资料、考前直播视频，加入初级会计职称学习群：763834992，更有老师答疑解惑！

　　3.W分行金融商品买卖业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.805.6×6%=48.336(万元)

　　B.(805.6+795)÷(1+6%)×6%=90.6(万元)

　　C.805.6÷(1+6%)×6%=45.6(万元)

　　D.(805.6-795)÷(1+6%)×6%=0.6(万元)

　　【答案】D

　　【解析】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

　　4.下列关于租入营业用房屋及装修业务增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是()。

　　A.租入营业用房屋进项税额9.9万元允许在当期全额抵扣，装修进项税额11万元只允许在当期抵扣60%

　　B.租入营业用房屋进项税额9.9万元及装修进项税额11万元都不允许抵扣

　　C.租入营业用房屋进项税额9.9万元及装修进项税额11万元都允许在当期抵扣

　　D.租入营业用房屋进项税额9.9万元及装修进项税额11万元允许在当期抵扣60%

　　【答案】C

　　【解析】一般纳税人租入的用于生产经营的不动产及其装修费，均取得增值税专用发票，其进项税额可以在当期全额抵扣。

　　【资料2】

　　甲商业银行为增值税一般纳税人，2019年第四季度经营情况如下：

　　(1)提供贷款服务取得含增值税利息收入6360万元，支付存款利息2862万元，提供直接收费金融服务取得含增值税销售额1272万元。

　　(2)发生金融商品转让业务，金融商品卖出价2289.6万元(含税)，相关金融商品买入价2120万元(含税);第三季度金融商品转让出现负差58.3万元(含税)。

　　(3)购进各分支行经营用设备一批，取得增值税专用发票注明税额80万元;购进办公用品，取得增值税专用发票注明税额16万元;购进办公用小汽车一辆，取得增值税专用发票注明税额3.52万元;购进用于职工福利的货物一批，取得增值税专用发票注明税额0.32万元。

　　(4)销售自己使用过的一批生产设备，取得含增值税销售额10.506万元;该批生产设备2008年购入，按固定资产核算。

　　已知：金融服务增值税税率为6%;销售自己使用过的依法不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲商业银行贷款服务和直接收费金融服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(6360+1272)×6%=457.92(万元)

　　B.(6360+1272)÷(1+6%)×6%=432(万元)

　　C.(6360-2862+1272)÷(1+6%)×6%=270(万元)

　　D.(6360-2862)÷(1+6%)×6%+1272×6%=274.32(万元)

　　【答案】B

　　2.甲商业银行金融商品转让增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(2289.6-58.3)÷(1+6%)×6%=126.3(万元)

　　B.(2289.6-2120-58.3)÷(1+6%)×6%=6.3(万元)

　　C.(2289.6-2120)×6%=10.176(万元)

　　D.2289.6÷(1+6%)×6%=129.6(万元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;(2)转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额;若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

　　3.甲商业银行的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。

　　A.购进各分支行经营用设备的进项税额80万元

　　B.购进办公用品的进项税额16万元

　　C.购进办公用小汽车的进项税额3.52万元

　　D.购进用于职工福利的货物的进项税额0.32万元

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：购进货物用于集体福利、个人消费的，其进项税额不得抵扣。

　　4.甲商业银行销售自己使用过的生产设备应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.10.506÷(1+2%)×2%=0.206(万元)

　　B.10.506×2%=0.21012(万元)

　　C.10.506÷(1+3%)×2%=0.204(万元)

　　D.10.506÷(1+2%)×3%=0.309(万元)

　　【答案】C