2020年初级会计师考试经济法基础高频试题十_第5页

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事生产经营活动的其他组织，不包括个人独资企业、合伙企业。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】(1)企业为促进商品销售而在商品价格上给予价格折扣属于商业折扣;(2)商品销售涉及商业折扣的，企业所得税上按照扣除商业折扣后的金额(不含增值税)确定销售商品收入金额;(3)应确认的产品销售收入=58÷(1+16%)×80%=40(万元)。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】增值税是价外税，企业缴纳的增值税不可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入(销售货物收入属于此类)、其他业务收入(租金收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益。实际发生额的60%=20×60%=12(万元)>销售(营业)收入×5‰=(1000+300)×5‰=6.5(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为6.5万元。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】税前扣除限额=200×6%=12(万元)，实际发生利息费用支出=200×11%=22(万元)，超过了扣除限额，税前准予扣除12万元。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】(1)企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;(2)取得普通发票的，按照价税合计金额计算抵减应纳税额;(3)甲企业当年实际应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×适用税率-抵免税额=50×25%-23.2×10%=10.18(万元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【知识点】利息、股息、红利所得

　　【难易度】易

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：个体工商户业主本人的工资薪金不得税前扣除。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项ABD：均免征或者暂免征收个人所得税;(2)选项C：按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：一般情况下应当依法计入固定资产的计税基础，计算折旧费用在税前扣除。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AC

　　【解析】(1)选项B：非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业;(2)选项D：在境外成立的企业，如果实际管理机构在我国境内，那么也属于我国的居民企业。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】企业取得收入的非货币形式，包括存货、固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：采用分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　5.

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项A：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除;(2)选项BC：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：房屋、建筑物“以外”未投入使用的固定资产不得提取折旧在企业所得税前扣除。

　　7.

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD：属于不征税收入。

　　8.

　　【答案】AC

　　【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额;稿酬所得的收入额减按70%计算。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：加班补贴属于“工资、薪金所得”，应该照章纳税。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　三、判断题

　　1.

　　【答案】×

　　【解析】依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业也是我国的居民企业。

　　2.

　　【答案】×

　　【解析】销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

　　3.

　　【答案】×

　　【解析】企业的不征税收入对应的费用、折旧、摊销一般不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　4.

　　【答案】√

　　5.

　　【答案】×

　　【解析】企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种;计价方法一经选用，不得随意变更。

　　6.

　　【答案】×

　　【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”。

　　7.

　　【答案】√

　　8.

　　【答案】×

　　【解析】个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。

　　9.

　　【答案】×

　　【解析】外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。

　　10.

　　【答案】√

　　11.

　　【答案】×

　　【解析】在经济法基础企业所得税的考查范围内，允许依法“结转扣除”的费用有3项：(1)职工教育经费;(2)广告费和业务宣传费支出;(3)公益性捐赠支出(3年内)。

　　12.

　　【答案】×

　　【解析】企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。

　　四、不定项选择题

　　【资料一】

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(1)销售货物收入(选项A);(2)提供劳务收入(选项B);(3)转让财产收入(选项C);(4)股息、红利等权益性投资收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特许权使用费收入;(8)接受捐赠收入(选项D);(9)其他收入。

　　2.

　　【答案】BCD

　　【解析】准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】广宣费扣除限额=(1000+20)×15%=153(万元)<实际发生额160万元，计算企业所得税应纳税所得额时只能扣除153万元。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)选项AB：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。(2)选项C：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。(3)选项D：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　【资料二】

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】补充养老保险税前扣除限额=30×5%=1.5(万元)<实际发生额3万元，应按限额1.5万元扣除。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】职工福利费税前扣除限额=30×14%=4.2(万元)<实际发生额6万元，应按限额4.2万元扣除。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：税收滞纳金不得税前扣除;(2)选项B：属于承担民事责任，可以在税前扣除;(3)选项C：非广告性质赞助支出不得税前扣除;(4)用于个人和家庭的支出不得税前扣除。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】(1)个人持有从公开发行和转让市场取得的“上市公司”股票而取得的股息红利,持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;因此，李某取得的3.8万元股息应缴纳的个人所得税=3.8×50%×20%=0.38(万元);(2)对境内上市公司股票(非限售股)转让所得，暂不(免)征收个人所得税。