2020年初级会计师考试经济法基础高频试题九_第5页

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】融资性售后回租(不论动产还是不动产)，按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应该视同销售缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;(2)选项BC：单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产应该视同销售缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;(3)选项D：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，不需要缴纳增值税。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人销售旧货，应缴纳的增值税税额=含税售价÷(1+3%)×2%=16.18÷(1+3%)×2%=0.31(万元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】(1)该生产设备按购进当时的政策不得抵扣进项税额，属于“按规定不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产”;(2)甲企业应缴纳的增值税=20600÷(1+3%)×2%=400(元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】(1)由于甲手机生产企业将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明，可按折扣后的销售额4600×1000×(1-10%)征收增值税;(2)题目明确交待“出厂不含增值税单价为4600元/部”，所以4600×1000×(1-10%)无须作价税分离。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】(1)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;(2)甲商业银行M分行当月的销项税额=(130-80)×6%=3(万元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】(1)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%;(2)甲公司当期可以抵扣的进项税额=110÷(1+10%)×10%×60%=6(万元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】该服装生产厂1月应转出进项税额=(50000-2000)×16%+2000×10%=7880(元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：卷烟在批发环节缴纳消费税;(2)选项B：金银首饰在零售环节缴纳消费税，乙首饰加工厂对商场销售属于生产销售环节;(3)选项C：高档化妆品在零售环节不需要缴纳消费税;(4)选项D：卡丁车不属于消费税的征税范围。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】(1)酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒，选项A属于“白酒”;选项C属于“其他酒”。(2)选项B：调味料酒不征收消费税。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD：从价定率计征消费税。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】(1)药酒属于其他酒，从价定率计征消费税，排除选项AB;(2)纳税人销售应税消费品的，计税依据为不含增值税的销售额。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】(1)选项AC：属于“交通运输服务”;(2)选项BD：属于“现代服务——租赁服务”。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)选项AC：将自产、委托加工、外购的货物用于投资、分配、无偿赠送(投分送)，视同销售缴纳增值税;(2)选项D：将外购的货物用于集体福利或个人消费(福人)，不视同销售，同时外购货物所对应的进项税额不得抵扣。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;(5)自来水;(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用，不包括在销售额内。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】采取还本销售方式销售货物的，销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出。

　　6.

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项B：购进的专用于职工食堂的生产设备无法继续产生销项税额，不得抵扣进项税额;(2)选项C：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

　　7.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：金银首饰在零售环节缴纳消费税。

　　8.

　　【答案】AD

　　【解析】生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品，属于消费税的征税范围。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税计税依据，仅限于“换投抵”业务，选项C不属于“换投抵”业务。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　三、判断题

　　1.

　　【答案】×

　　【解析】翻译服务和市场调查服务按照“现代服务——鉴证咨询服务”缴纳增值税。

　　2.

　　【答案】×

　　【解析】只有“营改增”业务，包括：无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象的不需要视同销售，对于货物的无偿赠送，不管是不是公益性的都要视同销售。

　　3.

　　【答案】×

　　【解析】纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照5%的征收率征收增值税。

　　4.

　　【答案】√

　　5.

　　【答案】×

　　【解析】按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的“次月”按照规定，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额。

　　6.

　　【答案】×

　　【解析】纳税人购进农产品取得农产品销售发票或者开具农产品收购发票的，可以照章计算抵扣进项税额。

　　7.

　　【答案】×

　　【解析】委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税。委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

　　8.

　　【答案】√

　　9.

　　【答案】×

　　【解析】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。

　　10.

　　【答案】×

　　【解析】纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;未分别核算销售额、销售数量的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

　　11.

　　【答案】×

　　【解析】对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入酒类产品销售额，征收消费税。

　　12.

　　【答案】√

　　四、不定项选择题

　　【资料一】

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】(1)将自产的货物用于赠送，应当视同销售货物处理;(2)由于该项业务无销售额，应核定销售额，根据题目交代，该新型蛋糕并无同类市场销售价格，应按组成计税价格核定销售额，又由于蛋糕并非应税消费品，其组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=10000×(1+5%)，销项税额=组成计税价格×税率=10000×(1+5%)×16%。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】(1)将自产的货物用于职工福利应该视同销售计算销项税额;(2)题干中已经明确20000元和80000元都是不含增值税的价格，所以无须价税分离处理。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】(1)该小轿车按购进当时的政策不得抵扣进项税额，属于“按规定不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产”;(2)甲面包生产企业应计算缴纳的增值税税额=41200÷(1+3%)×2%=800(元)。

　　【资料二】

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】(1)购进原材料及零配件用于维修业务(可抵扣项目)，且取得增值税专用发票(合法扣税凭证)，对应的进项税额16万元可以抵扣;(2)接受交通运输服务用于维修业务(可抵扣项目)，且取得增值税专用发票(合法扣税凭证)，对应的进项税额5万元可以抵扣;(3)增值税留抵税额可以在本期抵扣。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项AD：按照“销售货物”申报缴纳增值税;(2)选项C：按照“销售加工、修理修配劳务”申报缴纳增值税。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】题目中明确说明销售电动汽车、小汽车内部装饰品、小汽车租赁服务、汽车维修劳务取得的都是含税收入，应当作价税分离处理;适用的税率都是16%，所以选项ABCD全部正确。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项AB：电动汽车、小汽车内部装饰品不属于应税消费品，不缴纳消费税;(2)选项D：汽车维修劳务不属于消费税的征税范围。