2020年初级会计师经济法基础预习题及答案四_第5页

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】消费税纳税人将生产的应税消费品用于抵偿债务的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项 B 正确。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】选项 AB：修理有形动产(如小汽车)，属于“销售劳务”;修缮不动产(如办公楼)，属于“建筑服务—修缮服务”;选项 CD：属于“建筑服务—其他建筑服务”。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】本题考核卷烟批发环节的消费税计算。根据规定，自 2015 年 5 月 10 日起，将卷烟批发环节从价税税率由 5%提高至 11%，并按 0.005 元/支加征从量税。纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额，销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。本题中，由于该批发企业能够分别核算，因此仅就批发销售卷烟的销售额与销售数量征税。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】选项 ABC：不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税;选项 D：属于视同销售服务的行为，应征收增值税。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】该企业当月应缴纳增值税=30000×16%+2320÷(1+16%)×16%=5120(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】纳税期限包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期没收的押金不再纳税。该白酒生产企业 2018 年 10 月应纳增值税=80×16%+2.32/(1+16%)×16%=13.12(万元)。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。所以不选 A。人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。所以不选 B。从中国境外取得所得的,应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报，所以不选 D。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】(1)贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额;(2)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;(3)该银行当月的销项税额=100×6%+(120-100)×6%=7.2(万元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】(1)适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额，则甲企业当期不得抵扣的进项税额=16×100÷(100+200)=5.33(万元);(2)可以抵扣的进项税额=16-5.33=10.67(万元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】(1)已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率;(2)固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额;(3)则甲企业当期不得抵扣并应转出的进项税额=(50-5)×16%=7.2(万元)。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人购进用于生产销售或委托加工 16%税率货物的农产品，按照 12%的扣除率计算进项税额。蛋糕属于 16%税率的货物，故购进小麦可以抵扣的进项税额=100×12%=12(万元)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】技术转让按销售无形资产缴纳增值税。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】选项 ABD 均不属于消费税的征税范围。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(100+20)÷(1-25%)×25%=40(万元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】选项 ACD 适用 16%税率征收增值税。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】建筑服务适用 10%的税率，该建筑安装公司当月应缴纳的增值税=6400×10%-1500×16%=400(万元)。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】将自产的高档化妆品用于赠送，且没有同类高档化妆品的销售价格，应按照组成计税价格计算消费税。高档化妆品属于从价定率计征消费税的应税消费品，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)。

　　22.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。

　　23.

　　【答案】D

　　【解析】增值税一般纳税人取得 2017 年 7 月 1 日以后开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票，应在开具之日起 360 日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向税务机关申报抵扣进项税额。

　　24.

　　【答案】B

　　【解析】(1)雪地车不属于消费税征收范围;因此选项 A 不正确。(2)纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时缴纳消费税;选项 B 正确。(3)珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征;因此选项 CD 不正确。

　　25.

　　【答案】A

　　【解析】扣除的已纳消费税=58.5×30%×80%=14.04(万元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AB

　　【解析】选项 CD：由海关负责征收和管理。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项 C 中的情形不得抵扣消费税。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项 AB：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费(福人)，视同销售;选项 CD：将自产、委托加工的货物用于投资、分配、无偿赠送(投分送)，视同销售。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项 A：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税;选项 B：水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务;选项 C：航空运输的湿租业务，属于航空运输服务;选项 D：无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务;(2)翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项 C，由海关系统负责征收。

　　7.

　　【答案】AB

　　【解析】选项 AB：属于价外费用，应并入销售额;选项 CD：不属于价外费用，不包括在销售额当中。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项 C：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，不适用零税率政策。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款的日期的当天。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)按比例分次抵扣进项税的范围是 2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程。(2)取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠(选项 B)、接受投资入股、自建(不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目，选项 D)以及抵债等各种形式取得不动产;但融资租入的不动产(选项 A)以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物(选项 C)，其进项税额不适用上述分 2 年抵扣的规定。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)选项 A：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票;(2)选项 B：金融商品转让不得开具增值税专用发票;(3)选项C：发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票;(4)选项 D：住宿业、建筑业和鉴证咨询业等行业小规模纳税人试点自行开具增值税专用发票(销售其取得的不动产除外)，税务机关不再为其代开。

　　12.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 A 不属于消费税的征税范围。

　　13.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项 BD 均为增值税免税项目。

　　14.

　　【答案】AD

　　【解析】生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在 10 元/毫升(克)或 15 元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品，属于消费税的征税范围。

　　15.

　　【答案】ABC

　　【解析】下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税：(1)为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理和清洗。(2)经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面。(3)未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。

　　三、判断题

　　1.【答案】正确

　　2.【答案】正确

　　3.【答案】错误

　　【解析】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

　　4.【答案】正确

　　5.【答案】错误

　　【解析】纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算，不得

　　免税、减税。

　　6.【答案】错误

　　【解析】累进税率是根据征税对象数额的逐渐增大，按不同等级逐步提高的税率。即征税对象数额越大，税率越高。

　　7.【答案】正确

　　8.【答案】错误

　　【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。本题是“独立核算”的门市部，不正确。

　　9.【答案】正确

　　10.【答案】正确

　　【解析】对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

　　四、不定项选择题

　　(一)

　　(1)

　　【答案】ACD

　　【解析】进口环节应纳关税=关税完税价格×关税税率=10000×20%=2000(元);应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(10000+2000)÷(1-15%)×15%=2117.65(元);应纳增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(10000+2000)÷(1-15%)×16%=2258.82(元)。

　　(2)

　　【答案】C

　　【解析】委托加工从价计税的应税消费品，组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)，应纳税额=组成计税价格×比例税率。甲企业委托乙企业加工高档口红，应被代收代缴的消费税=(2000+1000+150)÷(1-15%)×15%=555.88(元)。

　　(3)

　　【答案】D

　　【解析】自产自用从价计税的应税消费品，组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)，应纳税额=组成计税价格×比例税率。甲企业自制新型高档化妆品作为职工福利，应视同销售缴纳消费税=3500×(1+5%)÷(1-15%)×15%=648.53(元)。

　　(4)

　　【答案】BD

　　【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=15000×15%=2250(元)。