2017年税务师《涉税服务实务》考试模拟题（五）_第4页

　　三、简答题(5题，第1题6分，第2题8分，第3题8分，第4题10分，第5题14分)

　　(一)

　　百达公司于2013年6月15日成立，其主营业务为销售A产品，兼营提供关于A产品的技术咨询服务。2013年成立至2015年12月31日百达公司共计实现A产品销售收入为6000万元，提供技术咨询服务取得收入为2000万元(其中2013年8月至2015年12月31日实现收入1900万元)。甲市国税稽查局于2016年1月13日对百达公司进行税务检查时发现，百达公司2013年8月1日之后提供技术咨询服务仍按5%的税率缴纳营业税，随即甲市国税稽查局对百达公司下发税务处罚通知书，要求其补缴增值税323万元，同时按日加收0.05%的滞纳金，并处应补税款50%的罚款。

　　问题：

　　1.简述百达公司提供的技术咨询是否属于增值税征税范围，如果属于请说明税目;

　　属于增值税征税范围，根据营改增，

　　2.分析甲市国税稽查局的处罚决定是否恰当，如有不当之处请指出并说明理由;

　　3.百达公司如果对甲市国税稽查局处罚决定不服是否可以直接提起行政诉讼，并说明理由。

　　(二)

　　某市运通公司(一般纳税人)2015年1月1日，固定资产账中办公楼的原值为300万元，电梯120万元，中央空调40万元。拥有生产厂房原值200万元，围墙30万元，柏油马路50万元。2015年发生如下业务：

　　1.2015年8月31日将其办公楼的50%对外出租，当年取得租金30万元。

　　2.2015年9月2日开始对厂房进行修缮，发生修缮费用20万元，于2015年10月2日完工。 计入厂房原值 计算房产税，次月开始

　　3.2015年10月1日将某机器设备对外经营租赁，当年取得租金24万元。

　　其他：已知当地政府规定的房产税的扣除比例为30%。(不考虑地方教育附加)

　　问题：根据以上资料回答下列问题

　　1.运通公司全年应当缴纳的房产税为多少?

　　2.运通公司将其办公楼对外出租需要缴纳哪些税费，并计算缴纳金额。

　　营业税

　　房产税

　　城建税和教育费附加

　　印花税 租金不明确，按5元

　　3.运通公司将其机器设备对外出租需要缴纳哪些税费，并计算缴纳金额。

　　以上均不考虑企业所得税(计算结果保留小数点三位，答案金额用万元表示)。

　　增值税

　　城建税和教育费附加

　　印花税

　　(三)

　　某税务师到甲公司进行税务代理审查，甲公司财务人员提出如下问题：

　　1.2014年9月初次购入防伪税控系统，共计支付价款3590元，取得增值税专用发票，注明金额为3068.38元，增值税51.62元。企业应当如何进行会计和税务处理。

　　会计上作为固定资产入账： 借 固定资产 3590

　　贷 银行存款 3590

　　借 应交税费-应交增值税 减免税款

　　贷 递延收益

　　借 管理费用

　　贷累计折旧

　　借递延收益

　　贷 管理费用

　　2.2014年12月31日进行存货盘点过程中，发现A材料盘亏10吨，每吨购入成本为1200元(不含增值税，购入时取得增值税专用发票)。经查属于保管不善造成的。企业应当如何进行会计和税务处理。

　　管理不善盘亏 应当进行税额转出

　　借 待处理财产损益

　　贷 原材料 12000

　　应交-进转出 2040

　　批准后 借营业外支出

　　贷 待处理财产损益

　　3.2014年9月29日，甲公司购入一辆小汽车用于生产经营，取得增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元，企业应当如何进行账务处理，并且需要履行哪些纳税义务。

　　请根据以上资料代某税务师进行分析，回答上述问题。

　　作为固定资产入账， 并可以进项税额抵扣。

　　除了缴纳增值税外，还应当缴纳车辆购置税

　　120000*0.1=12000

　　(四)

　　A省甲公司在B省和C省分别有两家分公司。当年甲公司汇总分公司的合计收入总额为30000万元(其中B省分公司收入为2000万元，C省分公司收入为5000万元)，成本为17000万元，营业税金及附加510万元，期间费用为5000万元。已计入成本费用的工资总额为4800万元，其中B省分公司为600万元，C省分公司为1800万元。当年B省分公司发生管理不善存货毁损100万元。当年B省分公司当地预缴企业所得税为300万元，C省分公司当地预缴企业所得税400万元。已知甲公司资产总额为68000万元，B省分公司资产总额为4500万元，C省分公司资产总额为8000万元。根据以上资料回答下列问题(答案用万元表示)。

　　1.A省甲公司需要在A省缴纳的企业所得税为多少万元?

　　2.分别计算B省和C省分公司应当补缴(退)企业所得税为多少万元?

　　3.B省分公司发生资产损失需要采用哪种方式在企业所得税前扣除?

　　专项

　　4.A省甲公司对于B省分公司发生的资产损失应当采用哪种方式在企业所得税前扣除?

　　(五)

　　某市的甲公司为增值税一般纳税人，主要从事实木地板的生产与销售。2015年11月发生如下经济业务：

　　1日，从某林场外购原木一批，以银行存款支付购买价款100万元，取得合法发票，材料已验收入库;

　　5日，外购染料油一批，取得增值税专用发票注明的价款20万元，增值税税额为3.4万元，材料已验收入库，款项尚未支付;

　　14日，将一批成本为37.5万元的原木委托乙公司加工成实木地板，支付乙公司加工费10万元，增值税1.7万元，支付A公司运费1万元，增值税0.11万元，以上款项均采用银行存款支付且均取得增值税专用发票。同时，乙公司已按税法规定履行了扣缴义务(乙公司无同类应税消费品)。 计算消费税时，包括 运费

　　22日，甲公司将委托乙公司加工的实木地板全部收回，以60万元(不含税)的价格出售给B公司，并且开具的增值税普通发票。款项已送存银行。

　　28日，将100箱Y型号实木地板与C公司(增值税一般纳税人)一台生产用机器设备进行等价交换。100箱Y型号地板上月的不含税售价分别为40万元、45万元、50万元、65万元。乙公司机器设备的市场公允价值为50万元(不含税)，该批实木地板的成本为35万元，甲公司开具增值税专用发票，C公司开具增值税普通发票。甲公司将换入机器设备作为固定资产核算。 无进项

　　30日，甲公司进行了相应的税务核算与计提。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列问题(答案金额万元表示，消费税税率为5%)。

　　1.按顺序编制上述经济业务的会计分录;

　　2.计算甲公司当月应缴纳的增值税、消费税(不含扣缴)、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加;

　　3.简述甲公司进行交换相关企业所得税的处理规定。

　　四、综合题(本题24分)

　　东达公司为某市房地产开发企业，2014年12月其建造的“幸福”小区达到竣工决算条件。与之有关的相关资料如下：

　　1.截止2014年12月31日，该“幸福”小区项目账目中记载累计预收账款为83241万元，其中2014年预收账款为5000万元;

　　2.开发成本明细账中各项目累计发生额为：

　　(1)土地价款15000万元(其中包括契税600万元);

　　(2)前期工程费520万元;

　　(3)建筑安装费13260万元;

　　(4)基础设施费5402万元;

　　(5)开发间接费2040万元(包括该项目的贷款利息1630万元)。

　　3.截止2014年12月31日，累计发生的利息支出为1630万元(包括罚息9.6万元，同时，已按会计核算计入开发成本中)。

　　4.2014年当年发生管理费用580万元，其中包括业务招待费85万元;管理人员人身意外保险30万元。

　　5.2014年当年发生财务费用30万元。

　　6.2014年当年发生销售费用1620万元，其中包括广告费800万元，委托境外某机构(非居民纳税人)代理销售支付手续费550万元。

　　其他资料：

　　该企业所在地区土地增值税预征率为5%，所得税预计毛利率为20%，该企业能够按项目分摊利息费用，当地人民政府规定土地增值税其他费用扣除比例为5%，营业税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征税率为3%。

　　问题：1.计算该企业土地增值税时可以扣除的金额。

　　2.计算该企业进行土地增值税清算时需要补缴的金额。

　　3.计算该企业当年所得税汇算清缴时需要补(退)税款的金额。

　　4.该企业支付境外代理费时需要履行哪些纳税义务。

　　5.编制企业结转收入及计提所得税的会计分录。

　　6.请填写申报表中有字母位置的金额。

　　以上计算需要按步骤列示。(计算结果小数点保留两位，单位万元表示)