2020年税务师《涉税服务实务》强化试题及答案（11）

一、单项选择题

1.企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是(　)。

A.应交税费——应交增值税(出口退税)

B.应交税费——应交增值税(进项税额)

C.应交税费——应交增值税(销项税额)

D.应交税费——未交增值税

2.某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税额为390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是(　)。

A.借：银行存款　　　　　　　　　　　3390

应交税费——应交增值税(进项税额)　 -390

贷：原材料　　 　　　　　　　　　　　3000

B.借：银行存款　　　　　3390

应交税费——应交增值税(进项税额转出) -390

贷：原材料　　 　　　　　　　　　　　　3000

C.借：银行存款　　　　3390

应交税费——应交增值税(销项税额) -390

贷：原材料　　 　　　　　　　　　3000

D.借：银行存款　　　3390

应交税费——应交增值税(已交税金) -390

贷：原材料　　 　　　　　　　　　　　3000

3.企业按期计提车船税时，下列分录正确的是(　)。

A.借：管理费用

贷：应交税费——应交车船税

B.借：税金及附加

贷：应交税费——应交车船税

C.借：应交税费——应交车船税

贷：银行存款

D.借：固定资产

贷：应交税费——应交车船税

4.下列关于小规模纳税人的相关规定，错误的是(　)。

A.小规模纳税人销售货物时，按规定收取的增值税额，应贷记“应交税费——应交增值税”科目

B.符合小微企业优惠政策的小规模纳税人，免征的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“营业外收入”科目

C.自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具

D.年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人，也可以申请一般纳税人资格认定

5.根据规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则下列说法正确的是(　)。

A.应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

B.应借记“投资收益”科目

C.应贷记“银行存款”科目

D.应贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

6.甲企业2019年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面成本为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用13%增值税税率。该损失尚未经管理层批准处理方案。则以下会计处理正确的是(　)。

A.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　87428.57

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　7428.57

B.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　80000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 80000

C.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　87428.57

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　80000

应交税费——应交增值税(销项税额)　7428.57

D.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　87428.57

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)　7428.57

7.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是(　)。

A.商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，一并计征消费税

B.收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税

C.从工业企业购进已税白酒为原料生产勾兑的白酒可以扣除外购白酒已纳的消费税

D.啤酒每吨出厂价在3000元(含3000元，不含增值税)以上的是甲类啤酒，出厂价包含包装物及包装物押金，但不包括重复使用的塑料周转箱的押金

8.下列涉税处理不正确的是(　)。

A.某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税”

B.某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开发成本”，贷记“应交税费——应交土地增值税”

C.某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费——应交土地增值税”

D.某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”，贷记“银行存款”

9.以下有关的“增值税检查调整”专门账户的表述，不正确的是(　)。

A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对该余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

D.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

10.2019年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000元，2019年12月31日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为1800000元，其差额200000元计入了公允价值变动损益。针对该事项，企业应做的所得税分录为(　)。

A.借：递延所得税资产　50000

贷：应交税费——应交所得税　50000

B.借：递延所得税负债　50000

贷：所得税费用　50000

C.借：递延所得税资产　50000

贷：所得税费用　50000

D.借：所得税费用　50000

贷：应交税费——应交所得税　50000

11.下列关于包装物缴纳消费税的账务处理，表述错误的是(　)。

A.随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目

B.随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目

C.出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目

D.出租、出借的包装物收取的押金，若包装物逾期收不回来而将押金没收，应借记“其他应付款”，贷记“营业外收入”科目

12.某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税30000元，则正确的会计处理是(　)。

A.借：管理费用 30000　 贷：应交税费——应交车辆购置税30000

B.借：固定资产 30000 　贷：应交税费——应交车辆购置税30000

C.借：管理费用 30000 　贷：银行存款 30000

D.借：固定资产 30000 　贷：银行存款 30000

13.2019年4月，某汽车制造厂销售小轿车30辆，汽缸容量为2200毫升，出厂每辆不含税售价120000元，款项已到，存入银行。则下列表述不正确的是(　)。

A.企业销售小轿车应确认的收入金额为3600000元，销项税额为468000元

B.企业销售应税消费品需要缴纳消费税，应通过“税金及附加”科目核算

C.如果企业将同样的小轿车对外投资，也需要视同销售缴纳增值税和消费税，但会计上无需确认收入

D.如果企业将同样的小轿车对外投资，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算消费税

二、多项选择题

14.下列税种需要通过“应交税费”科目核算的有(　)。

A.增值税

B.代扣代缴的个人所得税

C.房产税

D.车船税

E.耕地占用税

15.下列项目中，应计入营业外收入科目的有(　)。

A.罚没收入

B.出租包装物收入

C.确实无法支付的应付款项

D.企业直接减免的增值税

E.企业收到的即征即退增值税

16.根据税法规定，“应交税费——简易计税”科目核算的业务包括(　)。

A.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提业务

B.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税扣减业务

C.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税预缴业务

D.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务

E.小规模纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务

17.2019年6月25日，经主管税务机关检查，发现年初购进的一批原材料(已抵扣进项税额)于本年5月用于企业的职工食堂建设，企业以账面金额20000元(不含税价格)结转至“其他业务成本”科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账，并于6月30日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。下列会计分录正确的有(　)。

A.借：在建工程　23200

贷：其他业务成本　20000

应交税费——增值税检查调整　3200

B.借：应交税费——增值税检查调整　3200

贷：应交税费——未交增值税　3200

C.借：应交税费——未交增值税　3200

贷：银行存款　3200

D.借：在建工程　22600

贷：其他业务成本　20000

应交税费——增值税检查调整　2600

E.借：在建工程　22600

贷：其他业务支出　20000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)　2600

18.一般纳税人发生的下列业务所涉及的增值税，应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有(　)。

A.将外购货物改变用途用于集体福利

B.将外购的餐具发放给职工个人

C.将自产产品用于股东分配

D.产成品发生了因管理不善造成的非正常损失

E.将委托加工收回的货物用于个人消费

19.应交税费——应交增值税科目下设三级明细科目，其中属于借方核算的三级科目有(　)。

A.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

B.应交税费——应交增值税(进项税额)

C.应交税费——应交增值税(已交税金)

D.应交税费——应交增值税(进项税额转出)

E.应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

20.某汽车制造厂(增值税一般纳税人)2019年10月用10辆A型号小汽车抵偿以前欠甲公司货款1200000元，A型号小汽车的平均售价为每辆90000元(不含税)，最高售价为每辆98000元(不含税)。A型号小汽车消费税税率为9%。关于该业务的税务及账务处理，下列正确的有(　)。

A.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的平均售价计算消费税

B.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的最高售价计算消费税

C.将自产应税消费品用于抵偿债务，应按同类应税消费品的平均售价计算增值税

D.借：应付账款1200000

贷：主营业务收入900000

应交税费——应交增值税(销项税额)144000

营业外收入156000

E.借：税金及附加88200

贷：应交税费——应交消费税88200