2021年注册会计师《审计》章节特训：审计证据

　　1[.单选题]下列有关审计证据的说法中，正确的是()。

　　A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

　　B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

　　C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

　　D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

　　[答案]C

　　[解析]A选项，外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当追加审计程序。B选项，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息。D选项，注册会计师通常不鉴定作为审计证据的文件记录的真伪，但应当考虑用作审计证据信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性。

　　2[.单选题]下列有关审计证据的表述中，不正确的是()。

　　A.如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高

　　B.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的成本

　　C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序

　　D.如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

　　[答案]B

　　[解析]在获取审计证据时，只有满足了充分、适当的前提下，注册会计师才会考虑获取审计证据的成本。因此，考虑获取审计证据的成本并非必须的。

　　3[.单选题]下列有关审计证据适当性的说法中，错误的是()。

　　A.审计证据的适当性不受审计证据充分性的影响

　　B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性

　　C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性

　　D.审计证据的适当性是对审计证据的质量和数量的衡量

　　[答案]D

　　[解析]审计证据的适当性是对审计证据的质量的衡量。

　　4[.单选题]关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是()。

　　A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当从其他来源获取的信息作为审计证据

　　B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础仅是会计记录中含有的信息

　　C.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注

　　D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

　　[答案]B

　　[解析]选项B不恰当。会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当从其他来源获取信息作为审计证据。

　　5[.单选题]关于审计程序的作用，以下说法中，不恰当的是()

　　A.检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据

　　B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

　　C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

　　D.分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

　　[答案]A

　　[解析]选项A不恰当。检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据。

　　6[.多选题]下列关于审计证据可靠性的说法中，错误的有()。

　　A.被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠

　　B.购货发票比验收单更可靠

　　C.口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠

　　D.询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠

　　[答案]ACD

　　[解析]从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，会议记录是内部证据，保险公司证明属于外部证据，选项A不正确;以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，选项C不正确;直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠，注册会计师观察得到的证据属于直接获取的审计证据，询问得到的证据属于间接获取的审计证据，选项D不正确。

　　7[.多选题]在函证过程中，注册会计师应对舞弊风险迹象保持警觉。下列各项中表明存在舞弊风险迹象的有()。

　　A.管理层坚持以特定方式发送询证函

　　B.位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同

　　C.提供给注册会计师的银行函证结果与银行账面记录不一致

　　D.收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项ABCD均正确。

　　8[.多选题]实质性分析程序中，在评价预期值的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，注册会计师应当考虑的主要因素有()。

　　A.对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性

　　B.信息可分解的程度

　　C.财务和非财务信息的可获得性

　　D.被审计单位作出的预期

　　[答案]ABC

　　[解析]在评价作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，注册会计师应当考虑的主要因素有：对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性、信息可分解的程度、财务和非财务信息的可获得性。

　　9[.多选题]函证银行存款与下列哪些认定相关()。

　　A.货币资金的存在认定

　　B.短期借款的完整性认定

　　C.长期借款的完整性认定

　　D.或有负债披露的完整性认定

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项A是首要需要证明的认定;选项BCD是注册会计师在实施函证过程中需要得到证实的重要认定(也就与这些认定相关)。

　　10[.多选题]当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。在分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑()。

　　A.管理层是否诚信

　　B.是否可能存在重大的舞弊

　　C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据

　　D.是否可能存在重大的错误

　　[答案]ABCD

　　[解析]注册会计师分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑：1.管理层是否诚信;2.是否可能存在重大的舞弊或错误;3.替代审计程序能否提供与这些账户余额和其他信息相关的充分、适当的审计证据。