2021年注册会计师《审计》章节特训：审计计划

　　1[.单选题]下列关于错报的说法中，错误的是()。

　　A.明显微小的错报不需要累积

　　B.错报可能是由于错误或舞弊导致的

　　C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异

　　D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异

　　[答案]C

　　[解析]错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。

　　2[.单选题]在完成审计业务前，如果审计客户要求将财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务，下列理由中，注册会计师认为合理的是()。

　　A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息

　　B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据

　　C.被审计单位提出大幅度削减审计费用

　　D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解

　　[答案]D

　　[解析]注册会计师认为变更业务的合理理由有两种情况：①环境变化对审计服务的需求产生影响;②被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解。

　　3[.单选题]下列有关重要性的表述中，错误的是()。

　　A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

　　C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

　　D.注册会计师在制定总体审计策略时确定重要性水平

　　[答案]C

　　[解析]判断一项错报对财务报表是否重大，不考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响。

　　4[.单选题]下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是()。

　　A.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准

　　B.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准

　　C.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

　　D.基准一经选定，需在各年度中保持一致

　　[答案]C

　　[解析]选项A，对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师可能选取经常性业务的税前利润作为基准;选项B，注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境，不用考虑重大错报风险;选项D，根据被审计单位的经营情况的变化，重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变的。

　　5[.单选题]下列有关特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的说法中，错误的是()

　　A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

　　B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素

　　C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性

　　D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性

　　[答案]D

　　[解析]与确定特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平相关的实际执行的重要性，旨在将这些交易、账户余额或披露中未更正与未发现错报的汇总数超过这些交易、账户余额或披露的重要性水平的可能性降至适当的低水平。

　　6[.多选题]在考虑重要性和审计风险时，以下有关说法中正确的有()。

　　A.在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

　　B.应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额或披露的认定相关

　　C.应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

　　D.在评估重大错报风险时，应将所了解的控制与特定认定相联系

　　[答案]BCD

　　[解析]注册会计师在了解被审计单位及其环境后才能评估重大错报风险，包括充分了解内部控制，选项A不正确。

　　7[.多选题]下列各项中，属于与管理层和治理层责任相关的执行审计工作前提的有()。

　　A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)

　　B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　C.允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息

　　D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

　　[答案]ABCD

　　[解析]按照准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任。以上内容均为管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提。

　　8[.多选题]确定财务报表整体重要性需要运用职业判断。实务中，注册会计师通常选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。下列各项中，属于注册会计师在选择基准时需要考虑的因素的有()。

　　A.财务报表要素

　　B.基准的相对波动性

　　C.被审计单位所处的生命周期阶段

　　D.被审计单位的所有权结构和融资方式

　　[答案]ABCD

　　[解析]确定重要性时通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时，需要考虑的因素包括：(1)财务报表要素;(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;(4)被审计单位的所有权结构和融资方式;(5)基准的相对波动性。

　　9[.多选题]下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的有()。

　　A.查阅前任注册会计师的审计工作底稿

　　B.确定项目组成员及拟利用的专家

　　C.评价遵守相关职业道德要求的情况

　　D.就业务约定条款达成一致意见

　　[答案]AB

　　[解析]选项A，初步业务活动的目的是确定是否接受委托，应当向前任注册会计师询问，考虑是否存在不应承接该业务的事由。但查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后，如果后任注册会计师拟利用前任注册会计师的工作时才会与前任注册会计师沟通查阅。选项B，确定项目组成员及拟利用的专家是在承接业务之后才需考虑的。

　　10[.多选题]下列情形中，注册会计师在确定财务报表整体重要性水平时，选用的基准恰当的有()。

　　A.盈利水平稳定的企业，通常选用经常性业务的税前利润

　　B.公益性基金会，通常选用捐赠收入或捐赠支出总额

　　C.侧重于抢占市场份额的新兴行业的企业，通常选用已发生的资本支出

　　D.经营状况大幅波动的企业，通常选用过去三到五年的经常性业务的税前利润或亏损的平均值

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C，企业处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知 名度和影响力，通常选用营业收入为基准。