2021年注册会计师《审计》章节特训：审计抽样

　　1[.单选题]在使用样本量表确定样本规模时，假定样本是55，注册会计师对55个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2.3，则总体偏差率上限为2.3/55=4.18%，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是()。

　　A.样本偏差为0，说明总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%

　　B.样本偏差为0，说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%

　　C.如可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可接受

　　D.如可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体不能接受

　　[答案]D

　　[解析]总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%，即总体实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受。

　　2[.单选题]下列有关非抽样风险的说法中，错误的是()。

　　A.非抽样风险不能量化

　　B.非抽样风险影响审计风险

　　C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

　　D.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险

　　[答案]C

　　[解析]选项C，非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险，扩大样本规模降低的是抽样风险，而不是非抽样风险。

　　3[.单选题]下列有关信赖过度风险的说法，正确的是()。

　　A.信赖过度风险影响审计效率

　　B.信赖过度风险属于非抽样风险

　　C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险

　　D.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关

　　[答案]C

　　[解析]选项A，信赖过度风险影响审计效果(质量);选项B，信赖过度风险是因抽样引起的，属于抽样风险;选项D，信赖过度风险是在控制测试中使用审计抽样时的抽样风险，与细节测试无关。

　　4[.单选题]在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是()。

　　A.单据丢失

　　B.单据无效

　　C.单据未使用

　　D.单据不适用

　　[答案]A

　　[解析]无效单据或者未使用以及不适用的单据，如果注册会计师能够合理确定情况是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的单据替代。而单据丢失不能另外选取替代样本。

　　5[.单选题]下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是()。

　　A.预计总体偏差率与样本规模同向变动

　　B.可容忍偏差率与样本规模反向变动

　　C.信赖不足风险与样本规模反向变动

　　D.总体规模对样本规模的影响几乎为零，除非总体非常小

　　[答案]C

　　[解析]控制测试中主要考虑信赖过度风险，可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动

　　6[.多选题]下列项目中，可以作为抽样单元的有()。

　　A.银行对账单的贷方记录

　　B.销售发票

　　C.应收账款余额

　　D.货币单元

　　[答案]ABCD

　　[解析]抽样单元可能是一个账户、一笔交易或交易中的一个记录(如支票簿上列示的支票信息，银行对账单上的贷方记录，销售发票或应收账款余额)，也可能是货币单元，四个选项均正确。

　　7[.多选题]下列选取样本的方法中，可以在传统变量抽样中使用的有()。

　　A.比率法

　　B.均值法

　　C.差额法

　　D.货币单元抽样

　　[答案]ABC

　　[解析]在细节测试中运用传统变量抽样时，常见的方法有三种：均值法、差额法和比率法。

　　8[.多选题]下列各项中，属于变量抽样需要考虑的内容的有()。

　　A.金额是多少

　　B.账户是否存在错报

　　C.控制是否存在偏差

　　D.控制是否有效运行

　　[答案]AB

　　[解析]变量抽样主要的用途是细节测试，不会涉及到内部控制的情况。

　　9[.多选题]下列关于整群选样的说法中，正确的有()。

　　A.注册会计师从总体中选取一群或多群连续的项目

　　B.注册会计师极少将整群选样作为适当的选样方法

　　C.整群选样通常不能在审计抽样中使用

　　D.整群选样不是选取样本的基本方法

　　[答案]ABC

　　[解析]选取样本的基本方法包括简单随机选样、系统选样、随意选样和整群选样。

　　10[.多选题]下列关于对样本实施审计程序的表述中，正确的有()。

　　A.如果在测试付款授权时选取了一张作废的支票，并确信支票已经按照适当程序作废因而不构成偏差，注册会计师需要适当选择一个替代项目进行检查

　　B.注册会计师无法对所选择的项目实施设计的审计程序，同时未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序

　　C.如果未收到积极式询证函的回函，注册会计师可以实施适当的替代程序，如检查期后收款的情况

　　D.注册会计师无法对所选择的项目实施设计的审计程序，同时对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，注册会计师应考虑实施替代程序

　　[答案]ABC

　　[解析]注册会计师无法对所选择的项目实施设计的审计程序，同时对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就不需要对这些项目进行检查。