2018年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案18_第2页

　　二、多项选择题

　　1.注册会计师了解被审计单位及其环境时应当实施下列观察和检查程序( )。

　　A.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 B.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备

　　C.阅读由管理层和治理层编制的报告 D.检查文件、记录和内部控制手册 【正确答案】 ABCD

　　2.按照审计准则的定义，内部控制是指被审计单位为了合理保证( )，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

　　A.财务报告的可靠性 B.资产的安全与完整 C.经营的效率和效果 D.对法律法规的遵循 【正确答案】 ACD 3.下列通常与重大的非常规交易有关的可能导致更高的重大错报风险特别风险原因是( )。

　　A.管理层更多地介入会计处理

　　B.数据收集和处理涉及更多的人工成分

　　C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制 D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 【正确答案】 ABC

　　4.下列属于控制测试常用的审计程序的有( )。

　　A. 穿行测试 B. 重新计算 C.询问和重新执行 D.观察和检查 【正确答案】 ACD

　　5.注册会计师在确定某项控制的测试范围时，如果( )，应该进行的控制测试范围越大。

　　A.控制的预期偏差率越低

　　B.拟信赖控制运行有效性的期间越长

　　C.在风险评估程序时对控制运行有效性的拟信赖程度越高 D.对审计证据的相关性和可靠性的要求越低 【正确答案】 BC

　　6.下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有( )。

　　A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的 C.每次进行财务报表审计均需要执行控制测试

　　D.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 【正确答案】 AD

　　7.以下关于评估重大错报风险的说法中正确的有( )。

　　A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B.识别的风险如果发生的可能性非常高，则属于重大错报风险

　　C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关

　　D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 识别的风险是否重大，是指风险造成后果的严重程度，并不是风险发生的可能性。

　　8.如果针对特别风险仅实施实质性程序，那么注册会计师( )。

　　A.应当使用细节测试 B.应当实施控制测试

　　C.应当将细节测试和实质性分析程序结合使用 D.应当仅使用实质性分析程序 【正确答案】 AC

　　【答案解析】 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。作此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。