2018年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案18

2018年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案18

　　一、单选选择题

　　1.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案是( )。

　　A.综合性方案 B.实质性方案 C.风险评估程序 D.控制测试方案 【正确答案】 B

　　【答案解析】 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。2.注册会计师执行穿行测试的目的不是为了确认( )。

　　A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确

　　B.交易流程中所有与财务报表有关的可能发生错报的环节都已识别 C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性 D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性 【正确答案】 D

　　3.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是( )。

　　A.通常与控制环境有关

　　B.与财务报表整体存在广泛联系 C.可能影响多项认定

　　D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 【正确答案】 D

　　4.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是( )。

　　A.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同 B.对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟

　　C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试 D.进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备 【正确答案】 D

　　5.尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的( )是最重要的。

　　A.时间 B.性质 C.范围 D.以上均是 【正确答案】 B

　　6.注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述正确的是( )。

　　A.无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试

　　B.如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试 C.如果预期控制风险的水平为最高，不执行控制测试

　　D.如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试 【正确答案】 C

　　7.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是( )。

　　A.对财务报表有重大影响的内部控制 B.并未有效运行的内部控制 C.有重大缺陷的内部控制 D.拟信赖的内部控制 【正确答案】 D

　　8.在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有( )。

　　A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结

　　B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较

　　C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函 D.实施重新执行程序 【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A属于重新计算，主要用来核对数据，应用于实质性程序;选项B属于分析程序，用于风险评估和实质性程序;选项C为函证，所印证的对象应当与财务报表有直接关系，这类程序主要在实质性程序中实施;选项D重新执行程序，专门用于实施控制测试。

　　9.下列有关分析程序的说法中错误的是( )。

　　A.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平

　　B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据

　　C.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平

　　D.分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项 【正确答案】 C

　　【答案解析】 与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围不足以提供很高的保证水平。

　　10.注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列( )程序难以为此获取充分、适当的证据。

　　A.观察特定控制的运用

　　B.询问被审计单位的财务人员 C.检查文件、记录和内部控制手册

　　D.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试) 【正确答案】 B

　　【答案解析】 询问并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行。注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用。