2018年注会cpa《审计》测试题及答案9_第2页

　　二、多项选择题

　　1、为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，企业应当严格把握以下(　　)关键控制点上的审批程序。

　　A.未经批准，不得赊销

　　B.未经批准，不得发货

　　C.销售价格和条件须经批准

　　D.运费、折扣折让须经批准

　　2、为有效防止漏开账单的情况发生，企业在收到顾客订货单之后，立即编制一份预先编号、一式多联的销售单，分别用于(　　)等方面。在这种制度下，漏开账单的情形就较少发生。

　　A.批准赊销

　　B.批准发货

　　C.记录发货数量

　　D.向顾客开具账单

　　3、下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录的说法中，正确的有(　　)。

　　A.一般情况下，发运凭证一联寄送给客户，其余联由企业保留

　　B.贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，格式通常与销售发票的格式相同，用来证明应收账款的减少

　　C.汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，一般由客户在付款时再寄回销售单位的凭证

　　D.客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证

　　4、注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有(　　)。

　　A.单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新

　　B.单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理

　　C.单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理

　　D.单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财会部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决

　　5、以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的是(　　)。

　　A.开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账

　　B.会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致

　　C.开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员

　　D.每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单

　　6、收入交易和余额存在的固有风险可能包括(　　)。

　　A.管理层凌驾于控制之上的风险

　　B.管理层对收入造假的偏好和动因

　　C.款项无法收回的风险

　　D.低估应收账款坏账准备的压力

　　7、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有(　　)。

　　A.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批

　　B.审批人应当根据销售与收款授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限

　　C.在销售发生之前，赊销已经正确审批

　　D.非经正当审批，不得发出货物

　　8、销售与收款的内部控制所检查的主要内容包括(　　)。

　　A.销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况

　　B.销售和收款的管理情况

　　C.销售退回的管理情况

　　D.销售与收款交易授权批准制度的执行情况

　　9、下列属于注册会计师针对被审计单位销售业务实施的截止测试的有(　　)。

　　A.测试资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账进行核对，同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象

　　B.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况

　　C.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售

　　D.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序

　　10、ABC公司按销售合同约定常年向客户Y公司销售A商品，双方确认的销售价格为每件1000元，发货的数量由Y公司电话通知ABC公司，每月月末结算货款，但运输方式没有具体商定。编制2010年度财务报表时，ABC公司将2010年12月份发生的下列销售业务确认为营业收入，你不认可的有(　　)。

　　A.12月8日，向Y公司雇佣的物流公司发出A商品2000件，但年底尚未运达

　　B.12月28日，Y公司要求向火车站发运1500件，预计于次月5日安排车皮运输

　　C.12月30日，由ABC公司运输车向Y公司发运600件，预计第二天可以到达

　　D.12月6日，ABC公司雇佣运输公司承运800件，因发生车祸，全部毁损，但运输公司已按销售价格全部赔偿

　　11、对关联企业或有密切关系的主要客户的交易事项，注册会计师所作的专门核查的内容包括(　　)。

　　A.了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析

　　B.检查销售合同、销售发票、发运凭证等相关文件资料

　　C.检查收款凭证等货款结算单据

　　D.向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函证，以确认交易的真实性、合理性

　　12、在注册会计师对丙公司的主营业务收入所实施的以下审计程序中，可以证实丙公司管理层对其营业收入与列报相关认定是否正确的恰当程序有(　　)。

　　A.检查集团内部的销售情况，记录其交易数量、价格、金额，并追查在编制合并报表时是否予以抵消

　　B.检查销售退回的产品是否已验收入库并登记入账，销售折让与折扣是否及时提交对方

　　C.调查向关联方销售的情况，记录其交易的品质、数量、价格、金额以及占主营业务收入总额的比例，检查是否在财务报表附注中披露

　　D.结合对决算日应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售

　　13、注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律

　　B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较

　　C.将本期重要产品的毛利率与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因

　　D.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因

　　14、在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序有(　　)。

　　A.将本期与上期的主营业务收入进行比较

　　B.根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较

　　C.将本期重要产品的毛利率，与上期比较

　　D.比较本期各月主营业务收入的波动情况

　　15、下列关于W公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有(　　)。

　　A.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额

　　C.根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认

　　D.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认

　　16、关于以下科目截止测试的说法中，正确的有(　　)。

　　A.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出

　　B.注册会计师可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项

　　C.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票的日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间

　　D.注册会计师应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确

　　17、注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为必要可能会实施分析程序，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因

　　B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较

　　C.将本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因

　　D.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律

　　18、在确定函证对象后，如果乙公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有(　　)。

　　A.如果乙公司的要求合理，则应当实施替代审计程序

　　B.如果乙公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

　　C.如果乙公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制

　　D.如果乙公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

　　19、在对询证函的以下处理方法中，正确的有(　　)。

　　A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

　　B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

　　C.收回询证函后，将重要的回函复制给乙公司以帮助催收货款

　　D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所

　　20、助理人员对应收账款进行函证时，A注册会计师认为助理人员的处理合理的有(　　)。

　　A.应收账款的重大错报风险评估为低水平，助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证

　　B.考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员并未对所有的应收账款进行函证

　　C.助理人员对被审计单位内控有效、预计差错率较低、欠款金额小的债务人数量较多，且确信对方能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈的采用了消极式函证

　　D.助理人员收到的回函有的采用信件，有的采用传真等各种形式，最后统计的回函率为50%，助理人员认为已经取得了充分适当的审计证据，准备确认应收账款

　　21、注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有(　　)。

　　A.对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整

　　B.对积极式函证未能取得回函的应收账款，应审查相关原始凭证以验证其真实性

　　C.积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠

　　D.对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整

　　22、下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有(　　)。

　　A.计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异

　　B.复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因

　　C.在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性

　　D.计算坏账准备计提是否恰当

　　23、对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查(　　)。

　　A.有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款

　　B.前后各期是否一致

　　C.发生坏账损失的原因是否清楚

　　D.有无授权批准

　　24、.注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有(　　)。

　　A.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

　　B.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款

　　C.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款

　　D.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物

　　25、注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有(　　)。

　　A.应收账款账户的重要性水平较高

　　B.应收账款在全部资产中所占比重较大

　　C.相关的内部控制是有效的

　　D.相关的内部控制是无效的