2018年注会cpa《审计》测试题及答案9

2018年注会cpa《审计》测试题及答案9

　　一、单项选择题

　　1、以下说法中不正确的是(　　)。

　　A.检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“真实性”目标

　　B.销售发票需要事先连续编号

　　C.开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单

　　D.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货

　　2、设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是(　　)。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.计价和分摊

　　D.准确性

　　3、注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明(　　)认定，而不能证明其他认定。

　　A.发生

　　B.准确性

　　C.完整性

　　D.权利和义务

　　4、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是(　　)。

　　A.在销售发生之前，赊销已经正确审批

　　B.未经赊销批准的销货一律不准发货

　　C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判

　　D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式

　　5、为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中的(　　)是最有效的。

　　A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较

　　B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较

　　C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对

　　D.汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较

　　6、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，(　　)的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。

　　A.在销货发生之前，赊销经正确批准

　　B.非经正当审批，不得发出实物

　　C.销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批

　　D.审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

　　7、对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的(　　)方面的工作内容。

　　A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书

　　B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告

　　C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离

　　D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离

　　8、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是(　　)。

　　A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表

　　B.授权开具销售发票的人员同时记录销售

　　C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

　　D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责

　　9、为证实所有销售交易均已登记入账，注册会计师在执行审计程序时，常用的交易实质性程序是(　　)。

　　A.检查证明销售交易分类正确的原始证据

　　B.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

　　C.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证

　　D.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单中的赊销审批和发运审批

　　10、如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的交易实质性程序是(　　)。

　　A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

　　B.将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对

　　C.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对

　　D.检查发运凭证与相关的销售发票至主营业务收入明细账及应收账款明细账

　　11、被审计单位为了虚报销售收入，可能会采取各种各样的不当手法。为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师应实施以下(　　)方法，以使审计程序的针对性更强。

　　A.追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回货款的业务

　　B.清点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数

　　C.检查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续

　　D.从主营业务明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其他佐证

　　12、注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是(　　)。

　　A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试

　　B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试

　　C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试

　　D.向债务人函证

　　13、注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了实现(　　)。

　　A.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因

　　B.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因

　　C.注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因

　　D.分析销售业务的分类是否正确

　　14、注册会计师对应收账款的相关财务指标进行分析，以下无助于注册会计师判断分析的是(　　)。

　　A.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比

　　B.复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比

　　C.将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较

　　D.计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析

　　15、注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是(　　)。

　　A.选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示

　　B.应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性

　　C.将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目

　　D.检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性

　　16、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款(　　)认定的重要方法。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.权利与义务

　　D.分类和可理解性

　　17、在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是(　　)。

　　A.商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方

　　B.与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方

　　C.已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力

　　D.办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书

　　18、注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是(　　)。

　　A.以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账

　　B.可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查

　　C.以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证

　　D.核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额

　　19、被审计单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审计单位对现金折扣应作的正确会计处理是(　　)。

　　A.冲减当期主营业务收入

　　B.增加当期财务费用

　　C.增加当期主营业务成本

　　D.增加当期销售费用

　　20、注册会计师在确定应收账款的函证时间时，如果下列四种决策是适当的，所依据的重大错报风险评估水平最低的是(　　)。

　　A.以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间

　　B.以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序

　　C.在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料

　　D.以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序

　　21、在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是(　　)。

　　A.因A公司重大错报风险低，在预审时函证

　　B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证

　　C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证

　　D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

　　22、以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是(　　)。

　　A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备

　　B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备

　　C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项

　　D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表

　　23、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是(　　)。

　　A.重新测试相关的内部控制

　　B.抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等

　　C.实施实质性程序

　　D.审查资产负债表日后的收款情况

　　24、在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是(　　)。

　　A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发

　　B.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式

　　C.注册会计师应在函证时，对某一账户50万元的应收账款，在函证中故意多写为80万元

　　D.注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所

　　25、选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但下列函证对象属于例外的是(　　)。

　　A.交易频繁但期末余额为零的项目

　　B.关联方项目

　　C.与债务人发生纠纷的项目

　　D.主要客户项目及非正常项目