第二节 税款征收与税务检查

　　1.征收方式

　　(1)查账征收(根据实际账目征收)

　　适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。

　　(2)查定征收(依据正常条件下的生产能力征收)

　　适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账簿不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。

　　(3)查验征收(按照市场一般销售单价征收)

　　适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散，流动性大的税源。

　　(4)定期定额征收

　　适用于不能准确计算计税依据的小型个体工商户

　　2.应纳税额的核定与调整

　　(1)核定应纳税额的情形

　　①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

　　②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

　　③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

　　④虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

　　⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

　　⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　(2)核定方法

　　①参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;

　　②按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定;

　　③按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。

　　3.税收征管措施

　　(1)责令缴纳

　　①纳税人(扣缴义务人)未按规定期限缴纳或解缴税款——责令限期缴纳

　　滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×万分之五

　　滞纳天数：税款法定缴纳期限届满次日——至税款实际缴纳之日

　　②未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人——核定应纳税额，责令缴纳

　　③税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为——在规定的纳税期之前责令限期缴纳

　　④纳税担保人未按期缴纳所担保的税款——责令限期缴纳

　　(2)责令提供纳税担保(抵押、质押、保证)

　　①具体情形：

　　(a)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的;

　　(b)欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的;

　　(c)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的;

　　②担保范围：税款、滞纳金、实现税款和滞纳金的费用

　　(3)税收保全措施(纳税人拒绝提供担保或无力提供担保)

　　①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;

　　②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

　　③不适用税收保全的财产：

　　(a)个人及其所扶养家属维持生活“必需”的住房和用品;

　　(b)单价5000以下的其他生活用品。

　　(4)税收强制执行措施

　　①前提：纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳

　　②批准程序：经县以上税务局(分局)局长批准

　　③具体措施：

　　(a)强制扣款;(b)拍卖变卖(适用情形，p304)

　　④除外情形：

　　(a)个人及其所扶养家属维持生活“必需”的住房和用品;

　　(b)单价5000以下的其他生活用品。

　　(5)阻止出境(个人纳税人、单位纳税人的法定代表人)

　　【例-单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大，适合采用的征收方式是( )。(2015年)

　　A.查账征收

　　B.查定征收

　　C.查验征收

　　D.定期定额征收

　　网校答案：C

　　网校解析：查验征收的征收方式，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。

　　声明：资料来源华课网校杨善长老师精讲班课程，禁止转载>>>查看完整讲义进入我的课程中心下载

　　第一时间获取2019年考试报名时间及条件加入初级会计职称QQ群：645341858，专业老师制定1V1学习计划协助报名！

　　会计从业考试取消，初级会计师证书成为会计入门门槛，证书含金量高涨，华课网校推出学习取证套餐，提前备考2019年初级会计职称考试，跟随网校老师 开启初级新赛程>>

手机QQ扫码 一键加群