2019年保荐代表人胜任能力考试考点试题（7）_第2页

　　二、不定项选择题(每小题1分，以下备选项中至少有一项符合题目要求，多选、错选、少选均不得分。)

　　1. 下列不符合保代双签规定的是(　　)。

　　A. 最近3年内受到过证监会监管措施

　　B. 最近3年内受到交易所公开谴责

　　C. 最近3年内签了首发项目，已取得证监会核准批文，但6个月内未发行

　　D. 最近3年内签了再融资项目，发审会已通过，尚未取得证监会核准批文

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　ABC三项，根据《关于进一步加强保荐业务监管有关问题的意见》规定，在2名保荐代表人可在主板(含中小企业板)和创业板同时各负责一家在审企业的基础上，调整为可同时各负责2家在审企业。但下述两类保荐代表人除外：①最近3年内有过违规记录的保荐代表人，违规记录包括被中国证监会采取过监管措施、受到过证券交易所公开谴责或中国证券业协会自律处分的;②最近3年内未曾担任过已完成的首发、再融资项目签字保荐代表人的。D项，根据《〈关于进一步加强保荐业务监管有关问题的意见〉适用问答》，已完成的首发、再融资项目签字保荐代表人应同时满足以下两个条件：①项目取得中国证监会核准批文;②以保荐代表人身份签字推荐的项目。

　　2. 下列情况下需计提金融资产减值准备的是(　　)。

　　A. 发生严重财务困难

　　B. 利息支付违约、逾期

　　C. 发生重大财务困难，金融资产无法在活跃市场继续交易

　　D. 经济环境发生重大不利变化，可能无法收回投资成本

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需确认资产减值损失，其余金融资产需在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。ABCD四项均是表明金融资产发生减值的客观证据。

　　3. 某公司甲自大股东处购买某企业乙的股权，甲以1000万元现金及一宗账面价值3200万元的土地使用权换取乙企业80%的股权，该宗土地公允价值3600万元，乙企业账面净资产价值6000万元，公允价值7000万元，公允价值高于账面价值的原因是一套固定资产评估增值，则关于甲公司会计处理的说法正确的有(　　)。

　　A. 确认乙企业长期股权投资的入账价值为4800万元

　　B. 贷记资本公积400万元

　　C. 贷记资本公积200万元

　　D. 确认营业外收入400万元

　　E. 确认营业外收入600万元

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　同一控制下控股合并，投资及享有份额均按照账面价值计量，差额调整资本公积，不足的再调盈余公积。题中，乙企业股权的入账价值=6000×80%=4800(万元)，与投资成本4200(1000+3200)之间差额600万元计入资本公积贷方。

　　4. 下列事项影响当期损益的是(　　)。

　　A. 自用房地产转为公允价值模式的投资性房地产，转换时公允价值大于账面价值

　　B. 作为存货的房地产转为公允价值模式的投资性房地产，转换时公允价值小于账面价值

　　C. 采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值低于账面价值

　　D. 采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值高于账面价值

　　【答案】

　　B|C|D

　　【解析】

　　A项，自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，若公允价值大于账面价值，差额计入其他综合收益，公允价值小于账面价值，差额计入公允价值变动损益。B项，公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，不管账面价值与公允价值谁大，均影响当期损益。CD两项，投资性房地产采用公允价值模式计量的，公允价值高于其账面余额的差额，会计处理为：借记“投资性房地产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

　　5. 以下资产中，需每年年度终了进行减值测试的有(　　)。

　　A. 固定资产

　　B. 使用寿命不确定的无形资产

　　C. 因企业合并形成的商誉

　　D. 投资性房地产产

　　E. 长期股权投资

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

　　BC两项，因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产在后续计量中不再进行摊销，但是考虑到这些资产的价值和产生的未来经济利益有较大的不确定性，为了避免资产价值高估，及时确认商誉和使用寿命不确定的无形资产的减值损失，如实反映企业财务状况和经营成果，企业至少应当于每年年度终了进行减值测试。

　　6. 甲公司拟提供2012年半年度财务报告，则2012年半年度比较财务报表包括以下哪些报表(　　)。

　　A. 2012年6月30日的资产负债表和2011年12月31日的资产负债表

　　B. 2012年6月30日的资产负债表和2011年6月30日的资产负债表

　　C. 2012年1～6月的利润表和2011年1～6月份的利润表

　　D. 2012年4～6月的利润表和2011年4～6月份的利润表

　　E. 2012年1～6月的现金流量表和2011年1～6月份的现金流量表

　　F. 2012年4～6月的现金流量表和2011年4～6月份的现金流量表

　　【答案】

　　A|C|E

　　【解析】

　　中期财务报告应当按照下列规定提供比较财务报表：①本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表。②本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表。其中，上年度可比期间的利润表包括：上年度可比中期的利润表和上年度年初至上年可比中期末的利润表。③年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至上年可比本期末的现金流量表。

　　7. 以下关于或有事项的说法正确的有(　　)。

　　A. 与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤销的，企业不应确认预计负债

　　B. 甲公司与乙公司签订的一项尚待执行的商品销售合同，因合同尚未执行，具有不确定性，属于或有事项

　　C. 待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失、不需要再确定预计负债

　　D. 待执行合同变为亏损合同时，合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债

　　【答案】

　　A|D

　　【解析】

　　BC两项，待执行合同不属于或有事项，待执行合同变为亏损合同时属于或有事项;待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，若预计亏损超过计提的减值损失，则符合负债确认条件的，仍应确认预计负债。

　　8. 甲公司发生产品质量纠纷诉讼，60%很可能败诉，赔偿1000万元;20%可能败诉，赔偿300万元;20%可能胜诉，不赔偿。如果败诉，那么基本确定可以获得保险赔偿款200万元。以下正确的有(　　)。

　　A. 应确认的预计负债是660万元

　　B. 应确认的预计负债是1000万元

　　C. 应确认的预计负债是300万元

　　D. 应确认的其他应收款是200万元

　　E. 应确认的其他应收款是300万元

　　【答案】

　　B|D

　　【解析】

　　预计负债所需支出不存在一个连续的范围，涉及单个项目，按最可能发生的金额确定，需确定预计负债1000万元，那么基本确定可以获得保险赔偿款200万元，应确认的其他应收款200万元。

　　9. 甲企业2011年9月份销售一批货物给乙企业，销售价款为100万元(含增值税)，到年底因乙公司出现财务困难无法清偿款项，甲企业已为该项债权计提了3.5万元的坏账准备。2012年5月份，甲、乙达成协议，甲企业同意减免乙企业3万元债务，余款即日付清，甲于当日收到乙支付的97万元货款，下列关于甲、乙两公司会计处理说法正确的有(　　)。

　　A. 甲企业确认营业外支出3万元

　　B. 乙企业确认营业外收入3万元

　　C. 甲企业冲减确认资产减值损失0.5万元

　　D. 甲企业冲减资产减值损失3.5万元，同时确认营业外支出3万元

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

　　AD两项，重组债权已经计提减值准备的，应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出(债务重组损失);冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。甲企业冲减资产减值损失=3.5-3=0.5(万元)，不需要确认营业外支出。

　　10. 下列属于会计政策变更的是(　　)。

　　A. 投资性房地产后续计量模式由成本模式转为公允价值模式

　　B. 存货发出计价由先进先出变更为加权平均法

　　C. 固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

　　D. 建造合同完工进度由根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定变更为根据实际测定的完工进度确定

　　【答案】

　　A|B

　　【解析】

　　会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。A项属于以便对外提供更可靠、更相关的会计信息，按变更后新的会计政策进行会计处理的情形;B项属于执行企业会计准则体系的企业按照新规定进行会计政策变更的情形。CD两项属于会计估计变更。

　　11. 甲公司2011年度财务报告批准报出日为2012年3月30日，以下属于资产负债表日后非调整事项的有(　　)。

　　A. 2012年2月10日，因产品质量问题收到客户退回一批货物，该货物系2011年10月销售给该客户

　　B. 2012年3月30日董事会宣告分配现金股利

　　C. 2011年12月28号拿到发行批文，2012年2月15日发行新股1亿股

　　D. 2011年2月8日发现2010年漏记固定资产折旧0.03万元

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

　　A项，资产负债表日前销售的商品，在资产负债表日后发生退回，属于资产负债表日后调整事项;D项属于资产负债表日后发现的差错，不管其金额大小，均应予以调整。

　　12. 甲公司从其控股股东处以现金4200万元收购乙公司60%股权，合并日乙公司可辨认净资产账面价值6000万元，公允价值8000万元，合并日甲、乙公司简要财务报表如下，其中甲公司资本公积2500万元均为股本溢价，假定甲乙公司之间未发生内部交易，则甲公司合并日编制的合并资产负债表中资本公积是(　　)。

　　简易报表.png

　　A. 1240

　　B. 2500

　　C. 1900

　　D. 700

　　E. 1400

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　同一控制下控股合并，视同合并后报告主体一直存在，需恢复被合并方中归属于母公司的留存收益。题中，甲公司合并乙公司时产生借方资本公积600万元(4200-6000×60%)，合并后甲公司个别报表中资本公积为2500-600=1900(万元)。在编制合并报表时，第一步是把乙公司的所有者权益全部抵销，因此此时合并报表中资本公积为甲公司个别报表数1900万元;第二步，要以合并后母公司“资本公积——股本溢价”为限恢复被合并方中归属于母公司的留存收益。题中合并后资本公积1900万元均系“资本公积——股本溢价”，因此，可恢复的留存收益为(600+500)×60%=660(万元)，从合并资本公积减少660万元，最后合并报表资本公积金额为1900-660=1240(万元)。

　　13. 下列关于影响长期偿债能力的说法正确的是(　　)。

　　A. 长期经营租赁不影响资产负债率，但影响公司的长期偿债能力

　　B. 融资租赁影响资产负债率，也影响长期偿债能力

　　C. 债务担保一定会影响长期偿债能力

　　D. 在评价长期偿债能力时，要考虑未决诉讼对企业长期偿债能力的潜在影响

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　长期偿债能力是指企业对债务的承担能力和对偿还债务的保障能力。未决诉讼、债务担保、长期租赁和或有负债均会影响企业的长期偿债能力。C项表述太绝对。

　　14. 下列关于所得税税收优惠的说法正确的有(　　)。

　　A. 软件企业即征即退的增值税用于产品开发扩大再生产的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除

　　B. 节能水项目企业，节能水项目所得享受2免3减半政策

　　C. 农产品初加工免征企业所得税

　　D. 环保设备投资额的10%税前扣除，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免

　　【答案】

　　A|C|D

　　【解析】

　　A项，《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税(2012)27号)规定，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。B项，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。C项，农产品初加工的，免征企业所得税。D项，企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　15. 关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是(　　)。

　　A. 赊销和分期收款方式，有书面合同的，为书面合同约定的收款日期的当天

　　B. 委托银行收款方式，为收到款项的当天

　　C. 提供应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

　　D. 销售货物，在未收到款项或取得索取销售款项凭据之前开具发票的，为开具发票的次日

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　B项，委托银行收款方式，为发出货物并办妥托收手续的当天;D项，销售货物，在未收到款项或取得索取销售款项凭据之前开具发票的，为开具发票的当日。(在增值税纳税义务发生时间中所有的说法均为当日，没有次日的说法)