2019年保荐代表人胜任能力考试考点试题（5）_第3页

　　21. 关于会计政策变更和会计估计变更，以下说法正确的是(　　)。[2014年12月真题]

　　A. 企业原以成本法核算长期股权投资，后因增持至30%，改用权益法核算，属于会计政策变更

　　B. 存货跌价准备原来由单项计提变为按类别计提，属于会计估计变更

　　C. 存货计价由发出先进先出发变为加权平均法，属于会计估计变更

　　D. 包装物由五五摊销法(按平均)变为一次摊销费，属于会计政策变更

　　【答案】

　　A|B

　　【解析】

　　C项属于执行企业会计准则体系的企业按照新规定进行会计政策变更的情形。D项属于不重要的交易或者事项采用新的会计政策，既不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。

　　22. 甲企业2013年11月3日销售10万件产品给乙企业，售价20元，成本10元，约定保质期5个月，如果发生质量问题，5个月内可以退回。甲企业已于2013年12月31日，根据以往的经验确认可能的退货率为10%。2014年3月31日，甲公司2013年的会计报表经批准报出，截至2014年3月31日，实际退货率为5%。请问对于2013年甲公司报表以下说法正确的有(　　)。[2014年12月真题]

　　A. 确认预计负债100万元

　　B. 确认预计负债50万元

　　C. 对甲公司的利润影响95万元

　　D. 对甲公司的利润影响90万元

　　E. 对甲公司的利润影响100万元

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　根据准则规定，资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起，至财务报告批准报出日止的一段时间。题中，资产负债表日后事项涵盖的期间为2014年1月1日至2014年3月31日，在此期间发生的调整事项均应当调整。因此2014年3月31日，实际退货率为5%，应当对资产负债表日原按照10%确定退货率的相关处理进行调整，最终调整为按5%退货率进行处理。确认预计负债5万元，对甲公司的利润影响=10×(20-10)×(1-5%)=95(万元)。

　　23. 下列关于资产负债表日后事项的表述正确的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 资产负债表日后事项中，企业制定利润分配方案，经批准后宣告发放现金股利，属于非调整事项，但应当披露该信息

　　B. 资产负债表日后事项中，企业制定利润分配方案，经批准后发放股票股利，属于非调整事项，但应当披露该信息

　　C. 资产负债表日后事项的非调整事项均应在附注中进行披露

　　D. 资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，包括调整事项和非调整事项

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　C项，重要的非调整事项在附注中披露，不重要的无需披露。

　　24. 甲公司2012年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2013年4月5日，实际报出日为4月7日。2013年甲公司发生的下列事项应作为资产负债表日后调整事项的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 2013年4月6日宣告分派股票股利

　　B. 2013年4月6日审计时发现2012年12月底有项固定资产盘盈未入账

　　C. 2013年3月10日甲公司被法院判决败诉，并要求支付赔款1000万元，此项诉讼系甲公司2012年的未决诉讼，甲公司已于2012年末确认预计负债600万元

　　D. 2013年2月1日，与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该协议系甲公司与丁公司于2013年1月5日签订

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

　　资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。B项，固定资产盘盈视作前期会计差错，资产负债表日后发现了财务报告舞弊或差错属于调整事项，在批准报出日之后，实际报出日之前又发生与资产负债表事项有关的事项，则资产负债表日后截止日期以再次批准后的时间为准;C项，资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。AD两项属于资产负债表后非调整事项，作为重要事项，需要在附注中予以披露。

　　25. 2010年1月1日，甲公司支付600万元取得乙公司100%股权，投资时乙公司可确认净资产的公允价值为500万元，2010年1月1日至2011年12月31日，乙公司的净资产增加了75万元，其中按购买日公允价值计算实现的净利润50万元，持有可供出售金融资产的公允价值增加25万元。2012年1月5日，甲公司以480万元的价格转让A公司60%股权，转让后，甲公司持有A公司40%的股权，当日公允价值为320万元，甲公司能对A公司实施重大影响。假定甲、乙公司提取盈余公积的比例均为10%。假定乙公司未进行过利润分配，不考虑其他因素的情况下，下列说法正确的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 甲公司个别报表中，由于上述交易应确认股权处置收益180万元

　　B. 甲公司合并报表中，由于上述交易应确认投资收益150万元

　　C. 转让日甲公司个别报表中持有的A公司长期股权投资账面价值为270万元

　　D. 转让日甲公司合并报表中持有的A公司股权的账面价值为320万元

　　【答案】

　　B|C|D

　　【解析】

　　甲公司在其个别和合并财务报表中的处理分别如下：

　　(1)甲公司个别财务报表的处理

　　①确认部分股权处置收益

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480

　　贷：长期股权投资(600×60%)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　360

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　②对剩余股权改按权益法核算

　　借：长期股权投资(倒挤)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：盈余公积(50×40%×10%)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　利润分配(50×40%×90%)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　其他综合收益(25×40%)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　经上述调整后，在个别财务报表中，剩余股权的账面价值为270(600×40%+30)万元。

　　(2)甲公司合并财务报表的处理

　　分析：在合并财务报表中(即母公司和子公司编制合并财务报表)，对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得对价480万元与剩余股权公允价值320万元之和，减去按原持股比例(100%)计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额(600+75)×100%之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转作当期的投资收益。合并财务报表中应确认的投资收益=(480+320)-675+25=150(万元)。由于个别财务报表中已经确认了120万元的投资收益，在合并财务报表中作如下调整：

　　①对剩余股权按丧失控制权日的公允价值重新计量的调整：

　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320

　　贷：长期股权投资(675×40%)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　270

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　②对个别财务报表中的部分处置收益的归属期间进行调整：

　　借：投资收益(50×60%)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　贷：未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　③转出其他综合收益10万元，重分类转入投资收益：

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　贷：投资收益(25×40%)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　26. 以下应纳入A上市公司2013年度合并报表范围的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 甲公司由自然人李某向A公司借款出资设立，李某持有全部股权，A公司与李某约定，甲公司全部经营管理决策由A公司决定，A公司享有全部经营收益并承担风险

　　B. 乙公司由A公司与自然人张某出资设立，A公司、张某分别持股60%、40%，双方约定，乙公司由张某负责主要生产经营决策，每年向A公司提供200万元投资回报

　　C. 丙公司为A公司持股51%并控制的境外公司，由于受到所在国外汇管制，丙公司向A公司支付分红及其他资金调度均受到限制

　　D. 丁公司为A公司的全资子公司，由于资不抵债，在2013年5月被法院宣告进入破产程序

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　AB两项，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。如果投资方具备以下所有的要素，则投资方能够控制被投资方：①拥有对被投资方的权力;②通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报;③有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。CD两项，不论子公司向母公司转移资金能力是否受到严格限制，只要是能够被母公司施加控制的，都应纳入合并范围。但是，已宣告被清理整顿的或已宣告破产的原子公司，不再是母公司的子公司，不纳入合并财务报表范围。

　　27. 下列关于每股收益说法正确的是(　　)。[2014年12月真题]

　　A. 基本每股收益是按照归属于普通股股东的当期净利润，除以当期实际发行在外的普通股的加权平均数计算确定

　　B. 同一控制下的合并，加权平均股数的确认时点为通过股东大会决议时

　　C. 因债务转资本而发行的普通股股数，加权平均股数的计算时点自购买日开始

　　D. 同一控制下的合并，向同一控制下的企业发行的股份，应视同本期期初存在，计算加权平均股份

　　【答案】

　　A|D

　　【解析】

　　A项，基本每股收益只考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定。BCD三项，新发行普通股股数应当根据发行合同的具体条款，从应收对价之日(一般为股票发行日)起计算确定。通常包括下列情况：①为收取现金而发行的普通股股数，从应收现金之日起计算;②因债务转资本而发行的普通股股数，从停计债务利息之日或结算日起计算;③非同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，从购买日起计算：同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，应当计入各列报期间普通股的加权平均数;④为收购非现金资产而发行的普通股股数，从确认收购之日起计算。

　　28. 下列关于每股收益的说法正确的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 对亏损企业，稀释性潜在普通股如当期转为普通股，会增加每股亏损金额

　　B. 对亏损企业，稀释性潜在普通股如当期转为普通般，会减少每股亏损金额

　　C. 计算基本每股收益时，需要考虑配股中的送股因素，将无对价的送股视同列报最早期间期初已经发行在外

　　D. 存在稀释性潜在普通股的，应当分别调整净利润和普通股股数

　　【答案】

　　A|C|D

　　【解析】

　　B项，稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。对于亏损企业，每股收益是负数，所以减少每股收益就是增加每股亏损的金额。

　　29. 注册会计师为甲公司进行2013年度财务报表审计，以下工作正确的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 甲公司80%的产成品存放于各地销售处，为证实该部分存货的存在，以积极的方式向所有销售处实施100%函证

　　B. 注册会计师以预计回函无效为由未对与债务人发生纠纷存在争议的应收账款进行函证

　　C. 甲公司2013年初有20个银行账户，2013年增加5个，注销3个，注册会计师确定的函证对象为22个在用账户及注销的3个账户

　　D. 注册会计师将交易频繁但期末余额较小，甚至为0的应收账款纳入函证范围

　　【答案】

　　C|D

　　【解析】

　　A项，存货监盘是证实存货存在认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高和难以实施为由而不执行该程序。B项，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效;如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。

　　30. 资产评估师为上市公司重大资产重组出具评估报告时，下列说法正确的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 资产评估师应关注相关审计报告的审计意见，当审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师应当在评估报告中对相关事项及评估处理方式进行披露

　　B. 对上市公司购买拥有矿业公司的股权，如果矿业权处置价款已确定，披露是否存在未付的款项并已足额记为负债

　　C. 对矿业采矿权进行评估时需要对矿产资源储量进行核实并评审备案

　　D. 资产评估时应关注相关审计报告的审计意见，当审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师不应当出具资产评估报告

　　【答案】

　　A|B|C

　　【解析】

　　AD两项，审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师应当在评估报告中对相关事项及评估处理方式进行披露。BC两项，上市公司购买拥有矿业权公司的股权，如果矿业权处置价款已确定，披露是否存在未付的款项并已足额记为负债;如果矿业权应当处置而未处置并且涉及价款的，披露未来支付的相关协议或者意向以及支付方式，及其对评估结论的影响。

　　31. 某公司2013年度的资产净利率为20%，2013年初和2013年末的产权比率均为1.5，则以下说法正确的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 该公司2013年度的权益净利率为40%

　　B. 该公司2013年度的权益净利率为50%

　　C. 该公司2013年末的资产负债率为60%

　　D. 该公司2013年末的资产负债率为40%

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

　　产权比率=负债/股东权益，资产负债率=负债/资产。题中，假定负债=1.5，则所有者权益为1，总资产为2.5，资产负债率=1.5÷2.5=60%，资产净利率=净利润/总资产=20%，权益净利率=净利润/所有者权益=资产净利率×(总资产/净资产)=20%×2.5=50%。

　　32. 下列说法中，在其他情况不变的情况下，导致安全边际量和盈亏平衡销量同时变动的是(　　)。[2014年12月真题]

　　A. 销售价格提高

　　B. 变动成本降低

　　C. 产销量增加

　　D. 降低固定成本

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　盈亏平衡点销售量Q0=F/(P-V)，安全边际量=正常销售量-盈亏临界点销售量=Q-Q0。A项，其他条件不变时，销售价格提高→Q0↓，在其他条件不变的时候安全边际量↑;B项，其他条件不变时，变动成本降低→Q0↓，在其他条件不变的时候安全边际量↑;C项，产销量增加在其他条件都不变的情况下可以增加安全边际量，但不会引起盈亏平衡点销售量Q0的变化;D项，其他条件不变时，降低固定成本→Q0↓，安全边际量↑。

　　33. 甲公司只生产一种产品，2013年产品销售单价为20万元，边际贡献率为50%，固定成本为10000万元，以下说法正确的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 2013年盈亏临界点的销量为500件

　　B. 2013年盈亏临界点的销量为1000件

　　C. 若2013年的销量为4000件，则甲公司的安全边际率为75%

　　D. 甲公司可以通过增加产销量以达到既降低盈亏临界点又提高安全边际的目的

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

　　题中，P=20万元，V=20×(1-50%)=10(万元)，盈亏临界点销量Q=F/(P-V)=10000/(20-10)=1000(件)，安全边际率=安全边际量，正常销量=(4000-1000)/4000=75%。

　　34. 下列符合《企业所得税法》规定的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 未设立机构、场所的非居民企业应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

　　B. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得交纳企业所得税

　　C. 居民企业应当就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税

　　D. 居民企业应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

　　【答案】

　　A|C|D

　　【解析】

　　B项，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　35. 关于多人拥有公司控制权，以下说法正确的有(　　)。[2014年12月真题]

　　A. 如果发行人最近3年内持有、实际支配公司股份表决权比例最高的人发生变化，且变化前后的股东不属于同一实际控制人，视为公司控制权发生变更

　　B. 相关股东采取股份锁定等有利于公司控制权稳定措施的，发行审核部门可根据该等情形判断构成多人共同拥有公司控制权

　　C. 多人共同拥有公司控制权的情况，一般应当通过公司章程、协议或者其他安排予以明确

　　D. 发行人及其保荐人和律师主张多人共同拥有公司控制权的，发行人公司治理结构健全，运行良好，多人共同拥有公司控制权的情况不影响发行人的规范运作

　　【答案】

　　A|C|D

　　【解析】

　　根据《证券期货法律适用意见第1号》第3条规定，发行人及其保荐人和律师主张多人共同拥有公司控制权的，应当符合以下条件：①每人都必须直接持有公司股份和/或者间接支配公司股份的表决权;②发行人公司治理结构健全、运行良好，多人共同拥有公司控制权的情况不影响发行人的规范运作;③多人共同拥有公司控制权的情况，一般应当通过公司章程、协议或者其他安排予以明确，有关章程、协议及安排必须合法有效、权利义务清晰、责任明确，该情况在最近3年内且在首发后的可预期期限内是稳定、有效存在的，共同拥有公司控制权的多人没有出现重大变更;④发行审核部门根据发行人的具体情况认为发行人应该符合的其他条件。发行人及其保荐人和律师应当提供充分的事实和证据证明多人共同拥有公司控制权的真实性、合理性和稳定性，没有充分、有说服力的事实和证据证明的，其主张不予认可。相关股东采取股份锁定等有利于公司控制权稳定措施的，发行审核部门可将该等情形作为判断构成多人共同拥有公司控制权的重要因素。如果发行人最近3年内持有、实际支配公司股份表决权比例最高的人发生变化，且变化前后的股东不属于同一实际控制人，视为公司控制权发生变更。

　　36. 下列公司拟于2014年上半年申请首次公开发行股票并在创业板上市，根据《首次公开发行并在创业板上市管理办法》，构成发行障碍的情形有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 甲公司，2011年至2013年扣除非经常性损益前净利润分别为300万元、540万元、480万元，扣除非经营性损益后净利润分别为260万元、510万元、500万元;2013年度公司营业收入为4800万元

　　B. 乙公司，2011年度从事原料药生产，2012年度和2013年度从事制剂生产

　　C. 丙公司，2011年至2013年扣除非经营性损益前净利润分别为1500万元、-210万元、1300万元，扣除非经营性损益后净利润分别为1400万元、-300万元、1200万元;2013年度公司营业收入5000万元

　　D. 丁公司，2010年设立为有限责任公司，2012年6月按原账面净资产折股整体变更为股份有限公司，2013年末净资产为2500万元，其中未分配利润为100万元

　　E. 戊公司，其一名监事2012年度受到证券交易所的公开谴责

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》(2015年修订)第11条规定，发行人申请首次公开发行股票应当符合下列条件：①发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。②最近2年连续盈利，最近2年净利润累计不少于1000万元;或者最近1年盈利，最近1年营业收入不少于5000万元。净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。③最近1期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥补亏损。④发行后股本总额不少于3000万元。第14条规定，发行人最近2年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。第19条规定，发行人的董事、监事和高级管理人员应当忠实、勤勉，具备法律、行政法规和规章规定的资格，且不存在下列情形：①被中国证监会采取证券市场禁入措施尚在禁入期的;②最近3年内受到中国证监会行政处罚，或者最近1年内受到证券交易所公开谴责的;③因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规被中国证监会立案调查，尚未有明确结论意见的。A项，甲公司2012、2013年净利润扣除非经营性损益前后，根据孰低原则，分别为510万元、480万元，连续2年盈利，但合计为990万元，不满足第11条第②项的要求，构成发行障碍。B项符合“最近2年主营业务没有发生变更”的要求。C项符合“最近1年盈利，最近1年营业收入不少于5000万元”的要求。D项，丁公司2013年末净资产为2400万元，净资产符合创业板IPO的条件。E项，距离受到公开谴责的时间已超过1年，不构成发行障碍。

　　37. 以下系首次公开发行股票并在创业板上市的发行条件的有(　　)。[2014年12月真题]

　　A. 发行人只能经营一种业务

　　B. 发行人最近3年主营业务未发生重大变化

　　C. 发行人最近2年董事、高管未发生重大变化

　　D. 发行人控股股东最近2年未发生变更

　　E. 发行人实际控制人未发生变更

　　【答案】

　　C|E

　　【解析】

　　A项，《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》(2015年修订)第13条规定，发行人应当主要经营一种业务，其生产经营活动符合法律、行政法规和公司章程的规定，符合国家产业政策及环境保护政策。BD两项，第14条规定，发行人最近2年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。

　　38. 甲公司拟在中小板上市，乙公司为其控股股东，丙公司为乙公司全资子公司。李某为甲公司董事长兼总裁，下列说法正确的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 李某可以兼任乙公司总经理

　　B. 李某可以兼任乙公司和丙公司董事长

　　C. 李某可以兼任乙公司监事会主席

　　D. 李某可以兼任甲公司董事会秘书

　　【答案】

　　B|C|D

　　【解析】

　　ABC三项，根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号——招股说明书》(2015年修订)第51条第2项关于人员独立方面的规定，发行人的总经理、副总经理、财务负责人和董事会秘书等高级管理人员不在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业中担任除董事、监事以外的其他职务，不在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业领薪;发行人的财务人员不在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业中兼职。D项，公司董事或者其他高级管理人员可以兼任公司董事会秘书。

　　39. 甲公司拟于2014年4月在我国中小企业板首次公开发行并上市。以下构成发行障碍的有(　　)。[2014年12月真题]

　　A. 2012年至2013年10月，公司存在重大违规担保，2013年11月消除

　　B. 2011年至2013年控股股东控制的乙公司与甲公司从事相同业务，在上市前控股股东将持有乙公司的股权对外转让

　　C. 甲公司的重要子公司最近36个月存在重大违法违规行为

　　D. 2013年10月一名董事因违反证券法买卖股票被交易所公开谴责，上市前已经撤换该名董事

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　A项，《首次公开发行股票并上市管理办法》(2015年修订)第19条规定，发行人的公司章程中已明确对外担保的审批权限和审议程序，不存在为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担保的情形。B项，根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号——招股说明书》(2015年修订)第51条第5项关于发行人业务独立方面的规定，发行人的业务独立于控股股东、实际控制人及其控制的其他企业，与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业间不存在同业竞争或者显失公平的关联交易。据此，上市前控股股东将持有乙公司的股权对外转让后，则甲公司的业务独立，不构成发行障碍。C项，根据《首次公开发行股票并上市管理办法》(2015年修订)第18条，发行人不得有的情形之一是：有关违法行为虽然发生在36个月前，但目前仍处于持续状态。D项，受到交易所公开谴责的董事在上市前已被撤换，且撤换该董事不属于发行人董事发生重大变化的情形，故不构成障碍。

　　40. 以下关于会后事项的说法正确的有(　　)。

　　A. 过会后发行人变更保荐机构的，需重新履行申报程序

　　B. 过会后发行人变更老股转让方案的，需重新提交发审会审核

　　C. 过会后更换签字注册会计师，保荐机构通过重新尽职调查复核后认为新出具的文件与原机构出具的文件内容有重大差异，需重新提交发审会审核

　　D. 过会后发行人提出增加募集资金需求量的，需重新提交发审会审核

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

　　AC两项，《发行监管问答——在审首发企业中介机构被行政处罚、更换等的处理》中指出，在审首发企业，包括已过发审会的企业，更换保荐机构的，一律需要重新履行申报程序。更换保荐代表人、律师事务所、会计师事务所或签字律师、会计师的，更换后的机构或个人需要重新进行尽职调查并出具专业意见，保荐机构应进行复核。如保荐机构认为新出具的文件与原机构或个人出具的文件内容无重大差异的，则继续安排后续审核工作。如保荐机构认为有重大差异的，则依据相关规定进行相应处理;已通过发审会的，需重新上发审会。BD两项，《发行监管问答——落实首发承诺及老股转让规定》中指出，已通过发审会的发行人变更老股转让方案的，已通过发审会的发行人如提出增加募集资金需求量或增加新股发行数量的，都属于《股票发行审核标准备忘录第5号》规定的影响发行上市及投资者判断的重大事项，需重新提交发审会审核。