2022年中级会计师《会计实务》考试试题及答案六

　　【单选题】2×18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为(　　)万元。

　　A.12.5

　　B.62.5

　　C.112.5

　　D.50

　　【答案】B

　　【解析】交易性金融资产的期末账面价值为3250万元，计税基础为3000万元，产生应纳税暂时性差异余额为250万元(3250-3000)，应确认递延所得税负债余额为62.5万元(250×25%)。

　　【多选题】下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债

　　B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用

　　C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量

　　D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债，选项C，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现。

　　微信扫描下面的二维码进入小程序，做题方便简洁

　　【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2020年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元(均影响损益)，发生可抵扣暂时性差异80万元(其中计入其他综合收益的差异20万元，其他均影响损益)。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2020年应交所得税为(　　)万元。

　　A.290

　　B.295

　　C.260

　　D.240

　　【答案】A

　　【解析】甲公司2020年应交所得税=[1000+100+(80-20)]×25%=290(万元)。

　　【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2020年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元(均影响损益)，发生可抵扣暂时性差异80万元(其中计入其他综合收益的差异20万元，其他均影响损益)。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2020年应确认的递延所得税收益为(　　)万元。

　　A.40

　　B.45

　　C.10

　　D.-10

　　【答案】A

　　【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2020年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元(均影响损益)，发生可抵扣暂时性差异80万元(其中计入其他综合收益的差异20万元，其他均影响损益)。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2020年应在利润表中确认的所得税费用为(　　)万元。

　　A.250

　　B.40

　　C.290

　　D.330

　　【答案】A

　　【解析】甲公司2020年应交所得税=[1000+100+(80-20)]×25%=290(万元)。

　　甲公司2020年应确认的递延所得税收益=100×25%+(80-20)×25%=40(万元)

　　所以，甲公司2020年利润表中的“所得税费用”=290-40=250(万元)

　　恰好等于利润总额乘25%，即1000×25%。

　　【单选题】2020年，甲公司当期应交所得税15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益)，递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2020年利润表应列示的所得税费用金额(　　)万元。

　　A.15480

　　B.16100

　　C.15500

　　D.16120

　　【答案】C

　　【解析】2020年利润表应列示的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=15800-(320-20)=15500(万元)。

　　【多选题】下列各项中，属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有(　　)。

　　A.销售商品时计价和结算所使用的币种

　　B.结算职工薪酬通常使用的币种

　　C.融资活动获得的币种

　　D.保存从经营活动中收取款项所使用的币种

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业选定记账本位币时，应当考虑下列因素：①该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;②该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算;③融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。所以选项A、B、C和D正确。

　　【单选题】新华公司记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2×20年2月15日，新华公司向银行购买500万美元用于支付货款，当日银行美元买入价为1美元=7.04人民币元，卖出价为1美元=7.10人民币元，当日即期汇率为1美元=7.07人民币元。该公司2×20年2月15日货币兑换时产生的汇兑损失为(　　)万元人民币。

　　A.-15

　　B.0

　　C.15

　　D.30

　　【答案】C

　　【解析】货币兑换损失=外币金额×卖出价-外币金额×交易日即期汇率=500×7.10-500×7.07=15(万元)。

　　【单选题】甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2×18年8月1日，甲公司收到第一笔投资1000美元，当日即期汇率为1美元=6.93人民币元。2×18年12月1日，甲公司收到第二笔投资1000美元，当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。2×18年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2×18年12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为(　　)万人民币元。

　　A.13920

　　B.13880

　　C.13890

　　D.13900

　　【答案】C

　　【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，应按实际收款日的即期汇率进行折算，即甲公司因该投资计入所有者权益的金额=1000×6.93+1000×6.96=13890(万元)。

　　【判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】我国企业通常应当选择人民币作为记账本位币，业收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。

　　【判断题】在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。(　　)

　　【答案】√