2021年中级会计师考试会计实务测试题及答案三_第2页

　　【例题·单选题】某项固定资产的原价为600 000元，预计可使用年限为5年，预计净残值为50 000元。企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则第4年对该项固定资产计提的折旧额为(　)元。

　　A.39 800

　　B.51 840

　　C.20 800

　　D.10 400

　　『正确答案』A

　　『答案解析』第一年计提折旧=600 000×2/5=240 000(元)

　　第二年计提折旧=(600 000-240 000)×2/5=144 000(元)

　　第三年计提折旧=(600 000-240 000-144 000)×2/5=86 400(元)

　　第四年计提折旧=(600 000-240 000-144 000-86 400-50 000)/2=39 800(元)。

　　【例题·单选题】甲公司为顺应市场要求，于2×19年12月31日开始对某设备进行改良。改良之前，该设备的账面价值为1600万元。改良过程中领用成本为200万元的自产消费品，该产品市场售价为300万元，适用的消费税税率为10%，增值税税率为13%。另外，领用了原打算用于生产产品的成本为100万元的外购原材料，改良于2×20年3月31日完成，并与当日再次投入使用。预计该设备尚可使用年限为8年，仍旧适用于直线法计提折旧，没有净残值。假定不考虑其他因素，甲企业因领用自产消费品增加在建工程成本的金额为(　)万元。

　　A.200 　B.300　 C.339　 D.230

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在建工程领用自产产品，属于资源在企业内部流转，不确认收入、结转成本，而是直接将产品成本计入在建工程成本。因为用于生产工程，所以增值税不计入成本，只将消费税计入成本，增加的在建工程金额=200+300×10%=230(万元)。

　　【例题·单选题】2×11年6月11日，A公司将一项专利权以700万元的价格(不含税)转让给B公司。该项专利权系A公司2×10年1月1日以1 200万元的价格购入的，购入时预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，采用直线法摊销。该专利权未计提减值准备。假定按照税法规定转让专利权免征增值税，不考虑所得税等其他相关税费。A公司转让该专利权所获得的净收益为(　)万元。

　　A.-355 　B.-330 　C.-295 　D.-320

　　『正确答案』B

　　『答案解析』A公司处置该项无形资产的分录为：

　　借：银行存款　　 700

　　累计摊销　　 170

　　资产处置损益 330

　　贷：无形资产　 1 200

　　【例题·单选题】长城公司一台设备的账面原值为100 000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法按年计提折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用1 000元，取得残值收入2 500元。不考虑其他因素，则该设备报废时对公司当期税前利润的影响额减少(　)元。

　　A.20 100

　　B.15 950

　　C.15 780

　　D.19 350

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该设备第一年计提折旧=100 000×40%=40 000(元)，第二年计提折旧=(100 000-40 000)×40%=24 000(元)，第三年计提折旧=(100 000-40 000-24 000)×40%=14 400(元)。第四年前6个月应计提折旧=(100 000-40 000-24 000-14 400-100 000×5%)÷2×6/12=4 150(元)，该设备报废时已提折旧=40 000+24 000+14 400+4 150=82 550(元)。该设备报废时使公司当期税前利润减少=100 000-82 550+1 000-2 500=15 950(元)。

　　【例题·单选题】A公司2018年年初开始进行新产品专利技术的研究开发，研究阶段共发生支出400万元，开发阶段共发生支出600万元(假定均符合资本化条件)，至2019年年初研发成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费等80万元。该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限为8年。则A公司对该项专利权2019年度应摊销的金额为(　)万元。

　　A.75　 B.68　 C.85　 D.135

　　『正确答案』C

　　『答案解析』该项专利权的入账价值为680(600+80)万元，应按照8年期限摊销，2019年度应摊销的金额=680÷8=85(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司2×14年初购买了一项管理部门使用的专利权，初始确认成本为350万元，法定年限为10年，预计有效使用期限为8年。2×14年年初乙公司与甲公司签订协议，约定5年后，即2×19年初购买甲公司这项专利权，购买价格为26万元，按直线法摊销，则甲公司2×14年计提的无形资产摊销额是(　)万元。

　　A.70　 B.43.75　 C.64.8　 D.35

　　『正确答案』C

　　『答案解析』该专利权的摊销年限应选择法定期限10年、有效使用期限8年及合同约定期限5年中的较低者，即5年摊销期;专利权5年后的出售价26万元应界定为净残值;因此，无形资产每年的摊销额=(350-26)÷5=64.8(万元)。

　　【例题·多选题】下列关于使用寿命不确定的无形资产会计处理中，表述不正确的有(　)。

　　A.按月摊销计入当期管理费用

　　B.期末出现减值迹象时，才进行减值测试

　　C.每个会计期间对其使用寿命进行复核

　　D.发生减值时，借记资产减值损失，贷记无形资产减值准备

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项A，持有期间不摊销;选项B，无论是否发生减值迹象，企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命不确定的无形资产，按照《企业会计准则第8号——资产减值》的有关规定进行减值测试。

　　【例题·多选题】下列各项中，影响固定资产清理净收益的因素包括(　)。

　　A.出售固定资产的价款

　　B.转让不动产的账面价值

　　C.毁损固定资产取得的赔款

　　D.清理费用

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』出售、转让、报废等减少固定资产属于固定资产清理范畴，出售固定资产的价款、账面价值、毁损固定资产取得的赔款、清理费用等均影响固定资产清理的净损益。

　　【例题·多选题】北方公司为从事房地产开发的上市公司。2017年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量。2017年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2018年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成。2018年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2018年12月31日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司2018年12月31日不应单独确认为无形资产(土地使用权)的有(　)。

　　A.甲地块的土地使用权　　 B.乙地块的土地使用权

　　C.丙地块的土地使用权 　　D.丁地块的土地使用权

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，这两地块土地使用权应该计入所建造房屋建筑物的成本，所以答案是BC。