2020年中级会计师经济法章节练习题：第六章_第4页

　　四、主观题

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，注册地在M市，2019年8月发生事项如下：

　　(1)销售自产的建筑用的砂、土、石料，取得货款3429.9万元(含增值税)，取得运输装卸费114.33万元(含增值税)。购进工程设备1000万元用于开采砂、土、石料，取得增值税专用发票，注明增值税税额130万元。甲公司选择简易计税办法，适用增值税征收率3%。

　　(2)购进办公用品一批，进项税额为3万元，购入时取得增值税专用发票。

　　(3)从国外进口一台设备，经M市海关核定的关税完税价格为人民币500万元，关税税率为10%，适用的增值税税率13%。

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用“万元”表示)。

　　(1)计算事项(1)中甲公司的增值税应纳税额。

　　『正确答案』事项(1)应缴纳的增值税=(3429.9+114.33)÷(1+3%)×3%=103.23(万元)。

　　(2)事项(2)中，甲公司购进办公用品的进项税额是否允许从销项税额中抵扣?简要说明理由。

　　『正确答案』购进办公用品的进项税额可以从销项税额中抵扣。根据规定，外购货物用于生产经营并且取得增值税专用发票的，进项税额可以从销项税额中抵扣。

　　(3)计算事项(3)中甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税的应纳税额。

　　『正确答案』事项(3)甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税=500×(1+10%)×13%=71.5(万元)。

　　【本题考点提要】

　　1.含税销售额换算;

　　2.进口环节增值税应纳税额计算;

　　3.准予抵扣的进项税额。

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务。2019年下半年发生如下事项：

　　(1)6月，将本公司于2016年10月购入的一处房地产销售给乙公司，取得含税销售额1308万元。

　　(2)7月，以附赠促销的方式销售A化妆品400件，同时赠送B化妆品200件。已知：A化妆品每件不含税售价为0.2万元，B化妆品每件不含税销售价为0.1万元。

　　(3)8月，购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元;另外向运输企业支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。已知：甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　(1)计算事项(1)中甲公司的销项税额。

　　『正确答案』事项(1)中甲公司的销项税额=1308÷(1+9%)×9%=108(万元)。

　　(2)计算事项(2)中甲公司的销项税额。

　　『正确答案』事项(2)中甲公司的销项税额=400×0.2×13%+200×0.1×13%=13(万元)。

　　(3)计算事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额。

　　『正确答案』事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额=30×13%+3×9%=4.17(万元)。