2020年中级会计师财务管理考前冲刺计算题五_第2页

　　【例题3•计算分析题】德利公司预测2020年度赊销收入为4500万元，信用条件是(2/10，1/20，N/40)，其变动成本率为55%，企业的资本成本率为15%。预计占赊销额50%的客户会利用2%的现金折扣，占赊销额40%的客户利用1%的现金折扣，其余的在信用期付款。一年按360天计算。

　　要求：

　　(1)计算德利公司2020年度边际贡献;

　　(2)计算德利公司2020年度应收账款的平均收账期;

　　(3)计算德利公司2020年度应收账款的平均余额;

　　(4)计算德利公司2020年度应收账款的机会成本;

　　(5)计算德利公司2020年度现金折扣成本;

　　(6)计算德利公司2020年度税前损益。

　　【答案】

　　(1)边际贡献=4500×(1-55%)=2025(万元)

　　(2)应收账款的平均收账期=50%×10+40%×20+10%×40=17(天)

　　(3)应收账款的平均余额=日赊销额×平均收账天数=4500/360×17=212.5(万元)

　　(4)应收账款的机会成本=应收账款的平均余额×变动成本率×资本成本率=212.5×55%×15%=17.53(万元)

　　(5)现金折扣成本=4500×50%×2%+4500×40%×1%=63(万元)

　　(6)税前损益=2025-17.53-63=1944.47(万元)。

　　【例题4•计算分析题】甲公司是一家生产企业，全年需要某零件360000件，均衡耗用。全年生产时间为360天，每次的订货费用为160元，每个零件年变动储存成本为80元，每个零件的进价为900元。根据经验，零件从发出订单到进入可使用状态一般需要5天，保险储备量为2000件。

　　要求：

　　(1)计算经济订货批量。

　　(2)计算全年最佳订货次数。

　　(3)计算相关年订货成本和年相关储存成本。

　　(4)计算该零件经济订货批量平均占用资金。

　　(5)计算再订货点。

　　【答案】

　　(1)经济订货批量=(2×160×360000/80)1/2=1200(件)

　　(2)全年最佳订货次数=360000/1200=300(次)

　　(3)相关年订货成本=300×160=48000(元)

　　年相关储存成本=1200/2×80=48000(元)

　　(4)经济订货批量平均占用资金=900×1200/2=540000(元)

　　(5)再订货点=360000/360×5+2000=7000(件)。