2022年中级会计职称财务管理重点知识点：财务预算的编制

　　1、下列预算中，直接涉及现金收支的是()。

　　A.销售预算

　　B.产品成本预算

　　C.直接材料预算

　　D.销售与管理费用预算

　　[答案]A C D

　　[解析]产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，主要内容是产品的单位成本和总成本。不直接涉及现金收支的预算。销售预算直接与现金收入联系，直接材料预算和销售与管理费用预算直接涉及现金支出。

　　2、已知甲公司在预算期间，销售当季度收回货款70%，次季度收回货款25%，第三个季度收回货款5%，某预算年度期初应收账款金额为63000元，其中包括上年度第三季度销售的应收账款6000元，则该预算年度第一季度可以收回期初应收账款()元。

　　A.67500

　　B.62500

　　C.53500

　　D.68500

　　[答案]C

　　[解析]根据题意可知，预算年度期初应收账款由两部分组成，一是上年第四季度货款的30%，二是上年第三季度货款的5%(可以全部在预算年度第一季度收回)。由此可知上年第四季度的销售额为(63000-6000)÷30%=190000(元)，其中的25%[190000×25%=47500(元)]在预算年度第一季度收回。所以，该预算年度第一季度收回的期初应收账款=47500+6000=53500(元)。

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　　3、某企业现着手编制20×3年6月份的现金收支计划。预计20×3年6月月初现金余额为8000元;月初应收账款4000元，预计月内可收回80%;本月销货50000元，预计月内收款比例为50%;本月采购材料8000元，预计月内付款70%;月初应付账款余额5000元需在月内全部付清;月内以现金支付工资8400元;本月制造费用等间接费用付现16000元;其他经营性现金支出900元;购买设备支付现金10000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款利率为10%，银行要求借款金额为1000元的倍数;且补偿性余额比率为10%，现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000元。要求：(1)计算经营现金收入。(2)计算经营现金支出。(3)计算现金余缺。(4)确定是否需要向银行借款?如果需要向银行借款，请计算借款的金额以及借款的实际利率。(5)确定现金月末余额(包括补偿性余额存款)。

　　[解析](1)经营现金收入=4000×80%+50000×50%=28200(元)(1分)(2)经营现金支出=8000×70%+5000+8400+16000+900=35900(元)(1分)(3)现金余缺=8000+28200-(35900+10000)=-9700(元)(1分)(4)由于现金余缺小于0，故需要向银行借款。设借款数额为X，则有：X×(1-10%)=5000+9700=14700解之得：X=16333.33(元)考虑到借款金额为1000元的倍数，故应向银行借款的金额为17000元。(0.5分)借款的实际利率=10%/(1-10%)=11.11%(0.5分)(5)现金月末余额=17000-9700=7300(元)(1分)

　　4、预计利润表中“所得税费用”是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的。()

　　[答案]错误

　　[解析]预计利润表中“所得税费用”是在利润规划时估计的，并已列入现金预算，不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的。

　　5、资金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。()

　　[答案]正确

　　[解析]通过本题掌握资金预算的基本构成。

　　6、下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的有()。

　　A.“销售收入”项目的数据，来自销售预算

　　B.“销货成本”项目的数据，来自生产预算

　　C.“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算

　　D.“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润总额”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的

　　[答案]A C

　　[解析]在编制利润表预算时，“销售收入”项目的数据，来自销售预算;“销货成本”项目的数据，来自产品成本预算;“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算;“所得税费用”项目的数据是在利润规划时估计的，并已列入资金预算，它不是根据“利润总额”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的。

　　7、下列预算中，一般不作为资金预算编制依据的是()。

　　A.管理费用预算

　　B.直接人工预算

　　C.生产预算

　　D.直接材料预算

　　[答案]C

　　[解析]生产预算是唯一只以实物量表示的预算，与资金预算没有直接联系，所以生产预算。