【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2020年5月销售给乙商场一批衬衫。因购买量大,甲公司给予乙商场20%的折扣,开具的增值税专用发票上注明价税合计金额为271200元,折扣额在“备注”栏注明。已知增值税税率为13%。甲公司2020年5月上述业务计算的增值税销项税额为()元。
A.31200
B.35256
C.28204.8
D.24960
『正确答案』A
『答案解析』(1)纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明(即销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明)的,可按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除;(2)应纳税额=271200÷(1+13%)×13%=31200(元)。
【单选题】根据增值税法律制度的规定,下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中,正确的是()。
A.纳税人销售货物收取的包装物租金,不应并入销售额征税
B.纳税人销售货物收取的包装物租金,一律视同包装物押金征税
C.并入销售额征税的包装物押金,需要先将该押金换算为不含税价,再并入销售额征税
D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金,单独记账核算的,且时间在1年以内,又未过期的,
一律并入销售额征税
『正确答案』C
『答案解析』选项AB,包装物押金不应混同于包装物租金,销售货物的同时收取包装物租金,应作为增值税价外费用处理,并入销售额征税;选项C,属于应并入销售额征税的押金,在将包装物押金并入销售额征税时,需要先将该押金换算为不含税价,再并入销售额征税;选项D,纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金,单独记账核算,且时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额,税法另有规定的除外。
【单选题】甲商场为增值税一般纳税人,2020年5月销售某型号电热水器500台,每台含增值税售价4520元。另外采取以旧换新方式销售同型号电热水器100台,收回的旧电热水器每台作价200元,实际每台收款4320元。已知增值税税率为13%。甲商场2020年5月上述业务计算增值税销项税额的销售额为( )元。
A.2382301
B.2400000
C.2432000
D.2712000
『正确答案』B
『答案解析』(1)纳税人采取以旧换新方式销售货物(非金银首饰),应按新货物的同期销售价格确定销售额;(2)增值税销项税额的销售额=4520×(500+100)÷(1+13%)=2400000(元)。
【单选题】甲黄金饰品店为增值税一般纳税人,2020年5月销售黄金饰品取得含增值税销售额226万元,另采取以旧换新方式销售金项链,新项链含增值税的售价为28.25万元,收回的旧项链作价11.3万元,向消费者个人实际收取的差价款16.95万元。已知增值税税率为13%。甲黄金饰品店2020年5月上述业务计算增值税销项税额的销售额为()万元。
A.215
B.225
C.242.95
D.254.25
『正确答案』A
『答案解析』(1)金银首饰以旧换新业务,应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额;(2)计算销项税额的销售额=(226+16.95)÷(1+13%)=215(万元)。
【单选题】甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人,双方签订合同约定甲企业以自产M产品100吨与乙企业自产N产品50台进行等值交换,下列关于该以物易物增值税处理的表述中,正确的是()。
A.甲、乙企业可以约定相互不开具发票,并可在收到对方货物时将货物市价所含的增值税额进行抵扣
B.甲企业交付产品不必计算销项税额,乙企业收到M产品也不能作进项抵扣
C.甲、乙企业均无货币收入,故无须进行增值税处理
D.甲、乙企业发出货物时,都要作销售处理,计算增值税销项税额
『正确答案』D
『答案解析』以物易物双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。在以物易物活动中,应分别开具合法的票据。
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