中级会计职称考试《经济法》预习知识每日一练(2020.11.12)

　　1.某公司为增值税一般纳税人，2019年5月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%，消费税税率为15%。则该公司进口环节应缴纳的增值税是(　)万元。

　　A.13

　　B.16.38

　　C.19.27

　　D.18.84

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核进口货物应纳税额的计算。该企业进口高档化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×增值税税率=100×(1+26%)÷(1-15%)×13%=19.27(万元)。

　　2.甲饭店2020年3月从农业生产者处购入一批有机蔬菜用于提供的餐饮服务，开具的农产品收购发票上注明的买价为16万元，则甲饭店本月该笔业务准予抵扣的进项税额是(　)万元。

　　A.1.44

　　B.1.58

　　C.1.66

　　D.1.6

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。准予抵扣的进项税额=16×9%×(1+15%)=1.66(万元)。

　　3.甲公司为生产通讯设备的制造业增值税一般纳税人，截至2019年3月的留抵税额为130万元，4月增量留抵税额为48万元，4月购入生产用材料取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等记载的进项税额为766.08万元，从农业生产者手中购入一批大米制成礼盒，随产品销售一并赠送给客户，开具的农产品收购发票注明的买价为448万元。则甲公司可以申请退还的增量留抵税额是(　)万元。

　　A.48

　　B.45.6

　　C.0

　　D.27.36

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。(1)计算抵扣的进项税额=448×9%=40.32(万元);(2)进项构成比例=766.08÷(766.08+40.32)×100%=95%;(3)可以申请退还的增量留抵税额=48×95%=45.6(万元)