中级会计职称《经济法》预习知识每日一练(2020.9.30)

　　甲运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2019年10月经营业务如下：

　　(1)国内运送旅客，取得含税收入1853万元;在境内载运旅客出境，取得收入540万元。

　　(2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额200万元、装卸收入金额20万元。

　　(3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额10万元。

　　(4)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的货车6辆，开具增值税普通发票注明价税合计金额24.72万元。

　　(5)进口一台检测设备，经海关核定的关税完税价格为50万元。

　　(6)购进4辆小汽车自用，取得汽车销售公司开具的机动车销售统一发票注明金额60万元、税额7.80万元;另支付运输费用，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.36万元。

　　(7)购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.30万元，其中90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班。

　　(8)购进一批矿泉水，取得增值税专用发票注明金额5万元、税额0.65万元，其中80%赠送给公司运送的旅客，20%用于公司集体福利。

　　已知：进口的检测设备适用的关税税率为20%。

　　要求：根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)计算业务(1)的销项税额;

　　(2)计算业务(2)的销项税额;

　　(3)计算业务(3)的销项税额;

　　(4)计算业务(4)应缴纳的增值税税额;

　　(5)计算业务(5)进口检测设备应缴纳的增值税税额;

　　(6)计算业务(6)准予抵扣的进项税额;

　　(7)计算业务(7)准予抵扣的进项税额;

　　(8)计算业务(8)准予抵扣的进项税额。

　　【案例4答案】

　　(1)销项税额=1853÷(1+9%)×9%=153(万元)

　　(2)销项税额=200×9%+20×6%=19.20(万元)

　　(3)销项税额=(70+10)×6%=4.80(万元)

　　(4)应缴纳增值税=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(万元)

　　(5)应缴纳增值税=(50+50×20%)×13%=7.80(万元)

　　(6)准予抵扣的进项税额=7.80+0.36=8.16(万元)

　　(7)准予抵扣的进项税额=1.30×90%=1.17(万元)

　　【解析】该公司为自己的员工提供班车服务，不属于经营活动，不征收增值税，其对应的进项税额(购进汽油进项税额的10%)不得抵扣。

　　(8)准予抵扣的进项税额=0.65×80%=0.52(万元)

　　【解析】(1)该公司将外购80%的矿泉水无偿赠送给旅客，视同销售货物，应计算其销项税额，其对应的进项税额准予抵扣;(2)该公司将外购20%的矿泉水用于集体福利，不视同销售货物，其对应的进项税额不得抵扣。