中级会计职称《经济法》预习知识每日一练(2020.9.26)

　　1.某个体商店为增值税小规模纳税人。2019年5月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额3200元，当月零售货物取得销售收入22400元;用部分外购商品抵债，抵债商品的平均售价为15000元。该个体商店当月应纳增值税(　)元。

　　A.1089.32

　　B.993.32

　　C.1212

　　D.652.42

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核简易计税方法应纳税额的计算。销售货物和抵债应纳增值税=22400÷(1+3%)×3%+15000÷(1+3%)×3%=1089.32(元)。

　　2.某橡胶制品厂为增值税一般纳税人，2020年3月份销售生活用橡胶制品取得含税销售额113万元，销售避孕用具取得销售额50万元。当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况，则该橡胶制品厂当月应纳增值税是(　)万元。

　　A.11.95

　　B.8.47

　　C.6.2

　　D.13

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额(免税项目销售额本身不含税)、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额，不得抵扣的进项税额=6.8×50÷[113÷(1+13%)+50]=2.27(万元)，应纳税额=113÷(1+13%)×13%-(6.8-2.27)=8.47(万元)。

　　3.甲公司为增值税一般纳税人，2020年6月采用以旧换新的方式零售冰箱50台，冰箱每台零售价2000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为(　)元。

　　A.10353.98

　　B.11504.42

　　C.11700

　　D.13000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。以旧换新方式销售货物的，按新货物(金银首饰除外)的售价计算增值税。则销项税额=2000×50÷(1+13%)×13%=11504.42(元)。