2022中级审计师考试《审计理论与实务》考点试题（十二）

　　1[.多选题]下列各项中，属于信息系统一般控制审计的有()。

　　A.处理控制审计

　　B.组织控制审计

　　C.安全控制审计

　　D.信息系统的开发维护控制审计

　　E.软硬件控制审计

　　[答案]BCDE

　　[解析]A项属于信息系统中的应用控制审计。一般控制审计包括：①组织控制审计;②信息系统的开发维护控制审计;③安全控制审计;④软硬件控制审计。

　　2[.多选题]数据分析方法包括()。

　　A.查询型分析

　　B.验证型分析

　　C.发掘型分析

　　D.数据输入分析

　　E.数据文件的灾难补救分析

　　[答案]ABC

　　[解析]数据分析方法包括：①查询型分析，即审计人员对数据库中的记录进行访问和查询;②验证型分析，即审计人员先提出自己的假设，再利用各种工具通过反复的、递归的检索查询来验证自己的假设;③发掘型分析，即审计人员从大量数据中发现蕴含的数据模式和规律、预测趋势和行为的数据分析方法。

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　　3[.多选题]下列各项中，属于以电子数据为审计对象的审计准备阶段的工作的有()。

　　A.了解计算机系统在组织机构内部的分布和应用

　　B.根据审计目标和重要性程度确定应当详细调查的子系统

　　C.对被审计单位的电子数据进行清理、转换和验证

　　D.通过一定的技术手段采集所需要的会计和业务数据

　　E.基于所创建的审计中间表分析、发现问题线索并进行核查取证

　　[答案]ABCD

　　[解析]E项属于以电子数据为审计对象的审计实施阶段的工作。

　　4[.多选题]数据清理工作主要包括()。

　　A.确认输入数据

　　B.替换空值

　　C.消除冗余数据

　　D.修改错误值

　　E.定期或在重要操作前对数据进行备份

　　[答案]ABCD

　　[解析]数据清理是数据审计的重要一环，是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据清理工作主要包括：①确认输入数据;②替换空值(如用“0”);③消除冗余数据;④修改错误值;⑤解决数据中的冲突;⑥保证数据值落入定义域。

　　5[.多选题]下列关于计算机审计的表述，正确的有()。

　　A.计算机审计不需要审查纸质材料

　　B.计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致

　　C.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统

　　D.计算机审计不需要进行内部控制测试

　　E.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的

　　[答案]BCE

　　[解析]A项，计算机审计包括对电子数据和信息系统本身的审计中涉及纸质资料的检查。D项，计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计，信息系统审计又包括对信息系统内部控制的审计，故计算机审计需要进行内部控制测试。

　　6[.多选题]电子数据具有的特点包括()。

　　A.无形性

　　B.有形性

　　C.易修改

　　D.不留审计线索

　　E.不容易复制

　　[答案]ACD

　　[解析]在计算机信息处理环境下，审计对象已不再是纸质的凭证、账簿和报表，而表现为存储在计算机中的电子数据，这些电子数据具有无形性、易修改、不留审计线索的特点。

　　7[.多选题]下列方法中可提高审计人员审计风险承受能力的有()。

　　A.回避风险较大的审计项目

　　B.明确审计范围

　　C.聘请法律顾问

　　D.办理职业保险

　　E.建立风险基金制度

　　[答案]CDE

　　[解析]对于不可控的审计风险，审计人员应提高风险承受能力。例如，建立风险基金制度，办理职业保险。虽然这些措施不能防范审计风险，但可减少诉讼失败时的经济损失。审计组织还可聘请法律顾问，对可能发生的法律责任问题及时同法律顾问商洽，以便采取合理的对策。

　　8[.多选题]从审计风险管理角度可将审计风险分为()。

　　A.固有风险

　　B.可控风险

　　C.不可控风险

　　D.检查风险

　　E.控制风险

　　[答案]BC

　　[解析]从审计风险管理的角度可将审计风险分为：①可控风险，指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险;②不可控风险，指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险。如国家经济形势的变化、审计单位内部控制健全程度等因素导致的审计风险。ADE三项为审计风险的组成要素。

　　9[.多选题]审计质量管理的重要意义是()。

　　A.充分利用审计资源

　　B.提高审计监督的权 威性

　　C.降低审计风险

　　D.为国家宏观调控提供可靠信息

　　E.降低审计成本

　　[答案]BCD

　　[解析]审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核  心，加强审计质量管理的意义包括：①加强审计质量管理可以提高审计监督的权 威性;②加强审计质量管理可以降低审计风险;③加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。

　　10[.多选题]国家审计机关的审计计划按其作用不同可分为()。

　　A.长期审计计划

　　B.中期审计计划

　　C.短期审计计划

　　D.审计项目计划

　　E.审计方案

　　[答案]DE

　　[解析]审计计划可以按不同的标准加以分类。按审计计划的作用不同，可分为审计项目计划和审计方案。ABC三项，按计划期的长短划分，可分为长期审计计划(5年以上的审计计划)、中期审计计划(2～5年的审计计划)和短期审计计划(年度审计计划)。