2022中级审计师考试《审计理论与实务》考点试题（九）

　　1[.多选题]下列选项中，审计人员在运用属性抽样进行内部控制测试时可以定义为误差的是()。

　　A.高估应收账款

　　B.职责分离不充分

　　C.没有进行有效业务执行的复核

　　D.销货发票上单价与数量的乘积计算错误率

　　E.没有授权签字或签字人员在该领域没有权限

　　[答案]BCE

　　[解析]属性抽样是对内部控制是否健全、执行是否有效做出推断，其推断的依据是所要测试的总体中内部控制不健全或没有被有效执行的例外情况的发生率，是对审计对象总体的质量特征进行的定性评价。AD两项属于细节测试中的误差。

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　　2[.多选题]下列风险中主要影响审计效果的有()。

　　A.信赖过度风险

　　B.信赖不足风险

　　C.误受风险

　　D.误拒风险

　　E.固有风险

　　[答案]AC

　　[解析]信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率;信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。

　　3[.多选题]分层选样法的优点包括()。

　　A.减少样本的非抽样风险

　　B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来

　　C.将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性

　　D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性

　　E.无偏见地选取样本项目

　　[答案]BCD

　　[解析]分层选样法的优点包括：①可以使审计人员将样本的选择与总体中的关键项目联系起来，并能针对不同的层次采用适当的审计技术;②由于分层选样法将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性;③在针对相同总体选择同样规模的样本时，分层选样比纯粹的随机选样产生的误差小，对于情况比较复杂，项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性。

　　4[.多选题]下列情况中要求扩大样本量的有()。

　　A.预计总体误差率高

　　B.预计总体误差率低

　　C.要求审计结论的精确限度高

　　D.要求审计结论的精确限度低

　　E.要求审计结论的可靠性程度高

　　[答案]ADE

　　[解析]B项，预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。预计总体误差率越大，样本量越大;C项，精确限度是指统计抽样所做出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。审计结论的精确限度与样本量为反向关系，精确限度越低，所需的样本量越大，反之则越小。

　　5[.多选题]下列有关审计抽样方法选用的说法，正确的有()。

　　A.统计抽样方法一定能保证审计工作的质量

　　B.采取非统计抽样方法易导致审计结论不够准确

　　C.非统计抽样的成本一定要比统计抽样的成本小

　　D.统计抽样可以取代专业判断

　　E.在实际审计中，往往把统计抽样和非统计抽样结合起来运用

　　[答案]BE

　　[解析]A项，统计抽样需要特殊的专业技能，而且所得出的审计结论也做不到绝 对准确;C项，究竟选用哪种抽样方法，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑，非统计抽样的成本不一定要比小于统计抽样的成本。D项，无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。

　　6[.多选题]下列各项中，属于国家审计报告内容的有()。

　　A.被审计单位基本情况

　　B.审计依据

　　C.审计评价意见

　　D.审计组人员构成及分工

　　E.改进财政收支、财务收支管理的意见和建议

　　[答案]ABCE

　　[解析]国家审计报告的主要内容包括：①审计依据;②实施审计的基本情况;③被审计单位的基本情况;④审计评价意见;⑤以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况;⑥审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实和定性、处理处罚意见，以及依据的法律法规和标准;⑦审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外;⑧针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。

　　7[.多选题]以下有关审计结果报告的表述正确的有()。

　　A.报告的对象为政府首长和上一级审计机关

　　B.目的是为人大常委会审查和批准财政预算提供客观依据

　　C.报告内容应当根据人大常委会的要求确定

　　D.主要是关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果

　　E.是审计法对审计机关提出的明确要求

　　[答案]ADE

　　[解析]B项，审计结果报告的目的是让领导机关全面了解预算执行审计的情况和结果，向领导机关完整反映财政预算资金管理和使用的真实情况，并针对发现的问题提出意见和建议，供政府决策时参考;审计工作报告的目的是让人大常委会了解本级财政预算执行的真实情况和执行过程中存在的问题，了解政府在预算管理中所做的主要工作和采取的措施，为人大常委会审查和批准财政决算提供客观依据。C项，审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。

　　8[.多选题]注册会计师出具标准审计报告应当同时满足的条件是()。

　　A.对被审计单位实施了全面详细的审计

　　B.获取了充分、适当的审计证据

　　C.按照注册会计师审计准则的规定实施了审计

　　D.财务报表已经按照相关会计准则和制度编制

　　E.财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

　　[答案]BCDE

　　[解析]A项，社会审计风险基础(导向)型审计，注册会计师只对被审计单位存在重大错报风险的领域实施审计，而不是全面详细审计。

　　9[.多选题]下列各项中，属于管理层对财务报表责任的有()。

　　A.做出合理的会计估计

　　B.选择和运用恰当的会计政策

　　C.设计并执行必要的内部控制

　　D.使财务报表不存在重大错报

　　E.对财务报表的公允表达发表意见

　　[答案]ABCD

　　[解析]管理层对财务报表的责任包括：①按照适用的财务报告编制基础的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;②评估被审计单位的持续经营能力和使用持续经营假设是否适当，并披露与持续经营相关的事项(如适用)。对管理层评估责任的说明应当包括描述在何种情况下使用持续经营假设是适当的。E项属于审计人员的责任。

　　10[.多选题]下列各项中属于审计机关审计处理措施的有()。

　　A.警告

　　B.罚款

　　C.责令限期缴纳应当上缴的款项

　　D.责令限期退还被侵占的国有资产

　　E.责令限期退还违法所得

　　[答案]CDE

　　[解析]根据审计法的规定，对本级各部门(含直属单位)和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：①责令限期缴纳应当上缴的款项;②责令限期退还被侵占的国有资产;③责令限期退还违法所得;④责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理;⑤其他处理措施。AB两项属于审计处罚措施。