2022中级审计师考试《审计理论与实务》考点试题（五）

　　1[.多选题]运用检查方法时的注意事项有()。

　　A.应注意书面文件是否存在涂改或伪造现象，关注真实性

　　B.应注意书面文件记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定

　　C.应注意书面文件与各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽

　　D.应检查与书面文件对应的相关资产是否真实存在

　　E.应对往来等有对方客户的书面记录进行发信函验证

　　[答案]ABC

　　[解析]检查记录或文件是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。检查时应注意的事项包括：①是否存在涂改或伪造现象，关注真实性;②记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定;③各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽。

　　2[.多选题]下列有关顺查法的提法中，正确的有()。

　　A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

　　B.审计人员沿着原始凭证——记账凭证——会计账簿——财务报表的顺序进行审查

　　C.方法简单、易于掌握

　　D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项

　　E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位

　　[答案]ABCD

　　[解析]顺查法是指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。审计人员从检查会计凭证开始，按顺序核对记账凭证、账簿、报表，逐项验证各项资料的真实性和合法性。顺查法的优点主要是审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此审计质量较高。同时由于方法简单，所以易于掌握。E项，顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

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　　3[.多选题]下列有关审计取证方法的表述中，错误的有()。

　　A.询问本身不足以单独测试内部控制运行的有效性

　　B.检查有形资产可为其计价认定提供可靠的审计证据

　　C.重新计算是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证

　　D.函证回函来自独立第三方，审计人员无须对函证过程进行控制

　　E.分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程

　　[答案]BCD

　　[解析]B项，检查有形资产可为其真实性提供可靠的审计证据;C项，重新计算是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对;D项，审计人员必须对整个函证过程进行控制，以保证函证的质量。

　　4[.多选题]下列属于审计取证的基本方法的是()。

　　A.检查

　　B.顺查法

　　C.抽查法

　　D.询问

　　E.重新计算

　　[答案]BC

　　[解析]BC两项，审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法，按审计经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。ADE三项均属于审计取证的具体方法。

　　5[.多选题]风险基础审计模式下审计风险取决于()。

　　A.固有风险

　　B.控制风险

　　C.重大错报风险

　　D.检查风险

　　E.制度风险

　　[答案]CD

　　[解析]审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计人员应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步的审计程序，以控制检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。

　　6[.多选题]分析常用的方法有()。

　　A.比较分析法

　　B.比率分析法

　　C.风险分析法

　　D.描述分析法

　　E.趋势分析法

　　[答案]ABE

　　[解析]分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。分析常用的方法包括：①比较分析法，是指通过某一会计报表项目与既定标准的比较，以获取审计证据的一种技术方法;②比率分析法，是指通过对会计报表中的某一项目同与其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的一种技术方法;③趋势分析法，是指通过对连续若干期某一会计报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。

　　7[.多选题]下列关于监盘的说法中正确的是()。

　　A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产

　　B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在

　　C.监盘可以证实资产的所有权

　　D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确

　　E.监盘不能验证资产的完整性

　　[答案]BE

　　[解析]A项，监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法;C项，监盘不能证实资产的所有权，需要通过审查相关票据和凭证才能证实资产的所有权;D项，监盘可以证实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。

　　8[.多选题]下列关于制度基础审计的说法正确的有()。

　　A.制度基础审计的运用在提高审计质量和效率的同时，也间接地促进了被审计单位内部控制系统的不断完善

　　B.由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准

　　C.内部控制所依赖的程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系模式

　　D.制度基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

　　E.审计人员需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查

　　[答案]ABC

　　[解析]制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。D项，风险基础(导向)审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价;E项，账目基础审计需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查。

　　9[.多选题]下列关于函证的表述中，正确的有()。

　　A.函证可用于核实往来账目

　　B.函证的全过程必须由审计人员进行控制

　　C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠

　　D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

　　E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

　　[答案]ABCD

　　[解析]A项，函证方法往往是发函给被审计单位的债权、债务人及其他有关人，请求核实往来账目、财产和其他事项，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。B项，函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性。数额较大、有疑点的往来款项宜采取积极函证方法。D项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。E项，审计人员收到复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。

　　10[.多选题]检查原始凭证时应注意()。

　　A.原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称

　　B.业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全

　　C.记账凭证是否及时过账

　　D.金额计算是否正确，明细金额与汇总金额是否相符

　　E.填制时有无涂改

　　[答案]ABDE

　　[解析]检查原始凭证时应注意的事项包括：①原始凭证所反映的经济活动是否符合有关法律、规章和制度;②原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称;③业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全;④业务内容是否正常;⑤金额计算是否正确;⑥明细金额与汇总金额是否相等;⑦填制时有无涂改。