2022中级审计师考试《审计理论与实务》考点试题（六）

　　1[.多选题]下列各项中，关于顺查法的说法正确的有()。

　　A.审计质量高

　　B.工作量大，不利于提高审计工作效率

　　C.适用于内控系统比较健全的被审计单位

　　D.适用于业务规模较小的被审计单位

　　E.审计的目的性、针对性比较强

　　[答案]ABD

　　[解析]顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。同时由于方法简单，所以易于掌握。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

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　　2[.多选题]以下项目中可以使用重新计算方法进行审查的有()。

　　A.原始凭证的重新计算

　　B.记账凭证的重新计算

　　C.核实往来账项

　　D.数据间关系研究

　　E.实际和预算比较

　　[答案]AB

　　[解析]重新计算是以手工方式或使用信息技术对有关数据计算的正确性进行重新计算。重新计算法可用于对以下资料的审查：①原始凭证的重新计算，包括数量乘单价的积数、小计、合计的加总等;②记账凭证的重新计算，包括明细科目的金额合计等;③账簿的重新计算，包括每页各栏金额的小计、合计、月计、累计和转页金额等;④报表的重新计算，包括有关项目的小计、合计、总计及有关指标的计算等;⑤其他有关资料的重新计算，包括预算、分析、检查、计划等数据的计算等。C项应采用函证方法;DE两项应采用分析方法。

　　3[.多选题]下列属于流程图法特点的是()。

　　A.使用范围广泛

　　B.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述

　　C.由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解

　　D.能使各项业务活动的职责分工、授权批准等项控制措施完整地显示出来

　　E.便于随时根据业务控制程序的变化作出修改

　　[答案]CDE

　　[解析]流程图法的优点包括：①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处;②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。流程图法的缺点包括：①由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解;②绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。AB两项均属于文字说明法的特点。

　　4[.多选题]下列各项中，属于内部控制中控制环境要素内容的有()。

　　A.管理当局的经营风格

　　B.员工的素质

　　C.职责分工控制

　　D.业务授权控制

　　E.董事会及其所属审计委员会

　　[答案]ABE

　　[解析]内部控制环境要素的内容包括：①管理层的观念和经营风格;②组织结构;③董事会及其所属审计委员会;④责权配置;⑤员工的素质;⑥人力资源制度;⑦外部影响。CD两项，属于内部控制中的控制活动要素。

　　5[.多选题]审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价的内容主要包括()。

　　A.健全性评价

　　B.合理性评价

　　C.合法性评价

　　D.有效性评价

　　E.真实性评价

　　[答案]AB

　　[解析]审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评价，以确定相应的审计应对措施。这些应对措施包括：评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性。初步评价的内容包括健全性和合理性两个方面。

　　6[.多选题]审计人员实施内部控制测评的结果在审计工作的应用主要方面有()。

　　A.出具有关内部控制的审计意见

　　B.确定审计组人员的构成

　　C.评价被审计单位的控制风险水平

　　D.确定实质性审查的性质、范围、重点和方法

　　E.提出改进内部控制的建议

　　[答案]DE

　　[解析]对内部控制测评结果的利用主要表现在：①确定实质性审查的性质、范围、重点和方法;②提出改进内部控制的建议。

　　7[.多选题]下列各项中，属于信息与沟通要素内容的有()。

　　A.会计系统

　　B.信息系统

　　C.传导机制

　　D.内部审计

　　E.业务授权

　　[答案]ABC

　　[解析]信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。就信息沟通系统的构成而言，它应包括会计系统、信息系统和传导机制等内容。D项属于对控制的监督;E项属于控制活动的内容。

　　8[.多选题]随着信息技术的提升，属于内部控制会产生的新特定风险的有()。

　　A.不恰当的人工干预风险

　　B.数据丢失风险或数据无法访问风险

　　C.系统操作不熟练的风险

　　D.数据信息非授权访问的风险

　　E.系统程序可能会对数据进行错误处理的风险

　　[答案]ABDE

　　[解析]信息技术在改进被审计单位内部控制的同时也会产生特定风险，包括：①信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据;②安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险;③数据丢失风险或数据无法访问风险;④不恰当的人工干预，或人为绕过自动控制等。

　　9[.多选题]内部控制测试的方法有()。

　　A.检查文件资料

　　B.询问

　　C.现场观察

　　D.重复执行

　　E.评估

　　[答案]ABCD

　　[解析]审计人员可以通过检查、询问、观察、重复操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。

　　10[.多选题]对内部控制进行初步评价的内容有()。

　　A.健全性评价

　　B.真实性评价

　　C.合理性评价

　　D.合法性评价

　　E.有效性评价

　　[答案]AC

　　[解析]审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评价，以确定相应的审计应对措施。这些应对措施包括：①评估对内部控制的依赖程度;②确定是否及如何测试相关内部控制的有效性。初步评价的内容包括健全性和合理性两个方面。