2022中级审计师考试《审计理论与实务》考点试题（一）

　　1[.多选题]社会审计人员的职业道德的基本原则要求是()。

　　A.独立原则

　　B.客观原则

　　C.诚实原则

　　D.公正原则

　　E.廉洁原则

　　[答案]ABD

　　[解析]社会审计人员的职业道德的基本原则包括：①诚信;②独立性;③客观和公正;④专业胜任能力和应有的关注;⑤保密;⑥良好的职业行为。

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　　2[.多选题]审计机关建立审计质量控制制度所针对的要素有()。

　　A.审计质量责任

　　B.审计组织内部管理

　　C.审计人力资源

　　D.审计业务执行

　　E.被审计单位内部控制

　　[答案]ACD

　　[解析]审计机关应当针对以下要素建立审计质量控制制度：①审计质量责任;②审计职业道德;③审计人力资源;④审计业务执行;⑤审计质量监控。

　　3[.多选题]审计质量包括()。

　　A.审计管理质量

　　B.审计项目质量

　　C.审计工作质量

　　D.审计规范质量

　　E.审计标准质量

　　[答案]BC

　　[解析]审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作质量和审计项目质量。

　　4[.多选题]下列关于审计准则的说法中，正确的有()。

　　A.审计准则是评价审计质量的重要依据

　　B.审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁

　　C.审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性

　　D.审计人员是否按照审计准则的要求实施审计归根结底在于审计结论是否真实正确

　　E.审计准则体现了一个国家的审计理论水平

　　[答案]ABCE

　　[解析]D项，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，审计结论是否客观公正，是否取信于公众，归根结底在于审计人员是否按照审计准则的要求实施审计。

　　5[.多选题]最高审计机关国际审计准则包括()。

　　A.《利马宣言》

　　B.《墨西哥宣言》

　　C.《罗马宣言》

　　D.《财务审计基本准则》

　　E.《绩效审计基本准则》

　　[答案]ABDE

　　[解析]最高审计机关国际审计准则体系分为四个层次：①根本准则，主要包括《利马宣言》;②最高审计机关履行职能的前提，包括《墨西哥宣言》、关于最高审计机关独立性的指南与最 佳实务、最高审计机关的价值与裨益、关于透明度与问责的原则，以及关于透明原则的最 佳实务、道德准则、审计质量控制等;③基本审计准则，包括《公共部门审计基本准则》《财务审计基本准则》《绩效审计基本准则》《合规审计基本准则》等一系列规范;④审计指南，分为一般审计指南和特别审计指南，包括《财务审计指南》《绩效审计指南》《合规审计指南》和特别领域审计指南等各类具体业务指南。

　　6[.多选题]下列各项中，属于审计质量控制客体的有()。

　　A.审计的全过程，从计划到实施，再到最终发表意见

　　B.专门审计组织和人员

　　C.审计组织内部各项管理

　　D.审计人员素质和工作技能的控制

　　E.审计人员的培训、晋升管理

　　[答案]ACDE

　　[解析]审计质量控制的客体既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终表达意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。其重点是对审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制。B项属于审计质量控制的主体。

　　7[.多选题]下列各项中，不属于审计项目计划文字部分的是()。

　　A.本年度审计项目安排的依据和指导思想

　　B.完成审计项目的时间要求和责任单位

　　C.被审计单位名称以及主管部门和所在地区

　　D.上年度审计计划完成情况

　　E.完成计划的主要措施

　　[答案]BC

　　[解析]审计项目计划由文字和表格两部分组成。文字部分的内容包括：①上年度审计项目计划完成情况;②本年度审计项目安排的依据和指导思想;③审计目的;④完成计划的主要措施。表格部分的内容包括：①审计项目名称、类别、级别和数量;②完成审计项目的时间要求和责任单位;③被审计单位名称及其主管部门和所在地区。BC两项属于表格部分。

　　8[.多选题]审计人员判断可能存在的重大违法行为可以通过关注的情形有()。

　　A.公众和媒体的反映和报道

　　B.群众举报

　　C.被审计单位内部控制缺陷

　　D.财务数据的异常变化

　　E.有关部门提供的线索

　　[答案]ABDE

　　[解析]判断可能存在的重大违法行为应关注的5种情况：①具体经济活动中存在的异常事项;②财务和非财务数据中反映出的异常变化;③有关部门提供的线索和群众举报;④公众、媒体的反映和报道;⑤其他情况。

　　9[.多选题]下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有()。

　　A.审计工作方案由审计机关业务部门负责编制

　　B.审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位

　　C.根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整

　　D.审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案

　　E.审计工作方案一般依据审计实施方案编制

　　[答案]ACD

　　[解析]B项，审计工作方案应当在年度审计项目计划确定的实施审计起始时间之前，下达到审计项目实施单位。E项，根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批，但审计工作方案并不是依据审计实施方案编制。

　　10[.多选题]下列审计目标中，与完整性认定无关的有()。

　　A.采购交易的入账时间是否恰当

　　B.已经发生的销售交易是否登记入账

　　C.已经记录的采购交易是否实际发生

　　D.存放在仓库的物资是否归被审计单位所有

　　E.以公允价值计量的交易性金融资产的金额是否列示正确

　　[答案]ACDE

　　[解析]完整性是指已经发生的经济业务是否全部登记入账。A项与截止期正确性认定相关;C项与发生认定相关;D项与权利和义务认定相关;E项与计价正确性认定相关。