初级审计师考试《审计理论与实务》历年真题精选（十一）_第2页

　　B.某些总体风险较低的被审计单位可能不存在管理层凌驾于控制之上的风险

　　C.自动化控制可以消除管理层凌驾于控制之上的风险

　　D.管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见

　　[答案]BCD

　　[解析]虽然管理层凌驾于控制之上的风险水平因被审计单位而异，但所有被审计单位都存在这种风险，选项B错误;自动化控制不可以消除管理层凌驾于控制之上的风险，选项C错误;管理层凌驾于控制之上的行为发生方式是能够预见的，选项D错误。

　　[真题/多选/2014]下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有(　　)。

　　A.收入确认[先假定再评估，并非应当]

　　B.管理层可能凌驾于控制之上

　　C.超出正常经营过程的重大关联方交易

　　D.具有高度估计不确定性的重大会计估计

　　[答案]BC

　　[解析]收入确认存在舞弊风险属于假定，但假定并非评估结论，尚需得到证据的支持[A不正确];准则规定，管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险[B正确];注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险[C正确];注册会计师应当判断具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险[D不正确]。

　　[真题/多选/2016]下列有关会计分录测试的说法中，正确的有(　　)。

　　A.在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试

　　B.注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试

　　C.即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围

　　D.会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并财务报表时作出的抵销分录

　　[答案]ABD

　　[解析]C错：会计分录测试属于实质性程序，控制的有效性通常影响实质性程序的范围。