初级审计师考试《审计理论与实务》历年真题精选（十三）

　　[真题/单选/2018A]下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是(　　)。

　　A.评估会计政策的恰当性

　　B.确定财务报表整体的重要性

　　C.实施控制测试

　　D.确定细节测试的样本规模

　　[答案]C

　　[解析]审计过程中涉及的职业判断应当由注册会计师负责执行，不能利用内部审计人员的工作。

　　[真题/单选/2018A]

　　在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，下列有关注册会计师执行的评价的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师应当评价内部审计人员是否能够符合注册会计师职业道德守则有关客观性的要求

　　B.注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力

　　C.注册会计师应当评价内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注

　　D.注册会计师应当评价内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通

　　[答案]A

　　[解析]内部审计的自主程度和客观性毕竟是有限的，无法达到注册会计师审计所要求的水平，不能按照注册会计师职业道德的要求进行评价。

　　[真题/单选/2015]下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是(　　)。

　　A.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师

　　B.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员

　　C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

　　D.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员

　　[答案]B

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　　[真题/单选/2016]下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是(　　)。

　　A.无论是内部专家还是外部专家，都不包括会计、审计领域的专家

　　B.无论是内部专家还是外部专家，都是项目组成员，受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

　　C.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系

　　D.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议

　　[答案]A

　　[真题/单选/2018A][对专家的特殊要求]下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是(　　)。

　　A.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求

　　B.外部专家不是审计项目组成员

　　C.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

　　D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿

　　[答案]A

　　[解析]A：外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求。

　　[真题/多选/2016]下列各项中，可能属于集团财务报表审计中的组成部分的有(　　)。

　　A.集团内的母公司

　　B.集团职能部门

　　C.集团内子公司对外投资的联营企业

　　D.集团的分支机构

　　[答案]ABCD

　　[解析]母公司、子公司、合营企业以及按权益法或成本法核算的被投资实体，或集团本部、分支机构可被视为组成部分;对于一些集团可能按照职能部门、生产过程、单项产品或劳务或地区来编制财务信息并将其包括在集团财务报表中，相应的这些也应该被视为组成部分，所以选项ABCD均正确。

　　[真题/单选/2018A][了解组成部分注册会计师]在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是(　　)。

　　A.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

　　B.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

　　C.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑

　　D.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿

　　[答案]B

　　[解析]如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组应当亲自就该组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，不能利用该组成部分注册会计师的工作。

　　[真题/单选/2015]在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是(　　)。

　　A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

　　B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

　　C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

　　D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

　　[答案]C

　　[解析]专业胜任能力与职业道德都属于“内在”，集团项目组的参与无法弥补组成部分注册会计师内在的重大不足;监管环境属于“外在”，集团项目组的参与本身就具有监督的性质，可以弥补监管环境的不足;独立性属于“灵魂”，必须一尘不染，集团项目组不能利用独立性不符合要求的组成部分注册会计师的工作。

　　[真题/单选/2018A][组成部分重要性]对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.组成部分重要性应当由集团项目组确定

　　B.组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性

　　C.不重要的组成部分无需确定组成部分重要性

　　D.不同组成部分的组成部分重要性可能不同

　　[答案]C

　　[解析]C：如果集团项目组计划对不重要的组成部分实施审计或审阅，需要为不重要的组成部分确定重要性。

　　[真题/多选/2017A]在审计集团财务报表时，下列有关组成部分重要性的说法中，正确的有(　　)。

　　A.组成部分重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性

　　B.集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性

　　C.组成部分重要性应当由集团项目组确定

　　D.集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性

　　[答案]BC

　　[解析]A错：审计准则没有对组成部分重要性的汇总数与集团财务报表的重要性之间的关系做出规定，汇总数高于集团财务报表整体重要性并无不当;D错：如果集团项目组仅在集团层面上对不重要组成部分的财务信息实施分析程序，则无须为该组成部分确定重要性。

　　[真题/多选/2015]下列各项中，集团项目组应当确定的有(　　)。

　　A.集团财务报表明显微小错报的临界值

　　B.组成部分重要性

　　C.组成部分实际执行的重要性

　　D.集团财务报表实际执行的重要性

　　[答案]ABD

　　[解析]组成部分实际执行的重要性可以由集团项目组确定，也可以由组成部分注册会计师确定再由集团项目组进行评价。