初级审计师考试《审计理论与实务》历年真题精选（四）

　　[真题/多选/2018A]下列各项中，可能构成审计证据的有(　　)。

　　A.注册会计师在本期审计中获取的信息

　　B.被审计单位聘请的专家编制的信息

　　C.注册会计师在以前审计中获取的信息

　　D.会计师事务所接受业务时实施质量控制程序获取的信息

　　[答案]ABCD

　　[解析]审计证据包括会计信息和其他的信息。

　　[真题/单选/2015]下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

　　B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

　　C.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

　　D.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

　　[答案]A

　　[真题/单选/2018A]下列有关审计证据的适当性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.审计证据的适当性不受审计证据的充分性的影响

　　B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性

　　C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性

　　D.审计证据的适当性是对审计证据质量和数量的衡量

　　[答案]D

　　[解析]D：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。

　　[真题/单选/2016]下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是(　　)。

　　A.可靠的审计证据是高质量的审计证据

　　B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

　　C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

　　D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

　　[答案]D

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　　[真题/单选/2017]下列有关审计证据质量的说法中，错误的是(　　)。

　　A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

　　B.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关

　　C.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷

　　D.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

　　[答案]C

　　[解析]如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补。

　　[真题/单选/2015]下列有关审计证据的说法中，正确的是(　　)。

　　A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

　　B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

　　C.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

　　D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

　　[答案]D

　　[真题/单选/2018A]下列有关询问程序的说法中，错误的是(　　)。

　　A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序

　　B.询问可以以口头或书面方式进行

　　C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明

　　D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程

　　[答案]C

　　[解析]C：就询问获取书面声明是可能的，并非“应当”的。

　　[真题/多选/2017]下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有(　　)。

　　A.评估的认定层次重大错报风险

　　B.被审计单位管理层的配合程度

　　C.函证信息与特定认定的相关性

　　D.被询证者的客观性

　　[答案]ACD

　　[解析]作出决策时，注册会计师应当考虑的因素有：评估的认定层次重大错报风险(A)，函证程序所审计的认定(C)，实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。此外，还可以考虑预期被询证者的客观性(D)。B影响能否实施函证，而不影响是否(有必要)实施函证。

　　[真题/多选/2016]下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有(　　)。

　　A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

　　B.询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性

　　C.由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据

　　D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

　　[答案]ABD

　　[真题/单选/2018B]下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是(　　)。

　　A.此类分析程序所使用数据的汇总性较强

　　B.此类分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　C.此类分析程序通常不需要确定预期值

　　D.此类分析程序通常包括账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析

　　[答案]C

　　[解析]确定预期值是实施分析程序的必要内容和重要步骤。

　　[真题/单选/2016]下列有关分析程序的说法中，正确的是(　　)。

　　A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

　　B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

　　C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

　　D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　[答案]B