2020年初级审计师《理论与实务》模拟试卷及答案八

　　1.【单选题】(历年真题)下列有关重新计算的表述中，错误的是(　　)。

　　A.重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法

　　B.重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义

　　C.重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性

　　D.重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证

　　【答案】D

　　【解析】重新计算用于实质性审查，控制测试不涉及数据计算，不使用该方法。

　　2. 单选题】 历年真题)在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是(　　)。

　　A.观察有关业务的处理过程

　　B.对有关凭证中的数据进行重新计算

　　C.检查有关文件、报告以及管理手册等

　　D.询问被审计单位有关人员

　　【答案】B

　　【解析】对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，尚未深入到“账、证、表”的环节，所以通常不采用重新计算。

　　3.【单选题】(历年真题)下列有关审计分析方法的表述，正确的是(　　)。

　　A.分析仅运用于审计实施阶段

　　B.分析仅包括财务数据之间关系的分析

　　C.分析可以帮助审计人员发现异常变动项目

　　D.重新计算是财务审计常用的分析方法

　　【答案】C

　　【解析】选项 A，分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项 B，分析是指研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。选项 D，重新计算与分析是并列的，均属于审计取证的具体方法。

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　　4.【单选题】(历年真题)在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是(　　)。

　　A.审计准备阶段识别审计风险

　　B.审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动

　　C.审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在

　　D.审计终结阶段对财务报表进行总体复核

　　【答案】C

　　【解析】分析——研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。

　　5.【单选题】(历年真题)下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是(　　)。

　　A.检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件

　　B.检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质

　　C.检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据

　　D.检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据

　　【答案】B

　　【解析】选项 A，检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查。选项 C，检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。选项 D，检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。

　　6.【单选题】(历年真题)下列有关审计取证方法的运用，正确的是(　　)。

　　A.实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权

　　B.从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性

　　C.对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性

　　D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性

　　【答案】D

　　【解析】选项 A，实地观察固定资产可以确定固定资产是否真实存在;选项 B，销售发票和发货单均属于原始单据，不能确定销售的真实性;选项 C，对盘点的存货进行检查并与盘点记录核对不能判断存货计价是否正确。

　　7.【单选题】(历年真题)下列关于函证的表述中，正确的是(　　)。

　　A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

　　B.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

　　C.审计人员无需对函证的全过程进行控制

　　D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

　　【答案】A

　　【解析】选项 B，积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函。审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。选项 C，函证时，审计人员必须对整个函证过程进行控制，以保证函证的质量。选项 D，积极函证比消极函证所取得的审计证据可靠。

　　8.【单选题】(历年真题)下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是(　　)。

　　A.检查

　　B.评价

　　C.观察

　　D.询问

　　【答案】B

　　【解析】评价不属于审计取证的具体方法。

　　9.【多选题】以下属于风险基础审计特点的有(　　)。

　　A.以内部控制系统的强弱以及对内部控制系统的检查和评价为基础进行抽样审计

　　B.直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论

　　C.将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论

　　D.对审计各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试

　　E.详细审计，直接取得具有实质性意义的审计证据，审计质量较高

　　【答案】CD

　　【解析】A 是制度基础审计的特点。B 和 E 是账目基础审计的特点。

　　10.【多选题】针对审计的各类风险，以下说法恰当的有(　　)。

　　A.检查风险是指财务报表存在重大错报时，审计师发表不恰当审计意见的可能性

　　B.审计风险取决于重大错报风险和检查风险

　　C.重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性

　　D.控制风险指在假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其它错报构成重大错报

　　E.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

　　【答案】BE

　　【解析】A：审计风险是指财务报表存在重大错报时，审计师发表不恰当审计意见的可能性。检查风险指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。

　　C：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能。D：固有风险指在假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其它错报构成重大错报。

　　控制风险指某类认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其它错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性。