2020年初级审计师《理论与实务》模拟试卷及答案九

　　1.【单选题】针对函证，以下说法正确的是(　　)。

　　A.无论积极式函证，还是消极式函证均要求收函单位给予复函

　　B.积极式函证复函与被审计单位账面记录不符，应当调查原因

　　C.积极式函证未收到回函时，应选择其他客户进行函证

　　D.审计人员在将询证函交由企业人员发出前应当核对无误

　　【答案】B

　　【解析】A：消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。C.积极式函证未收到回函时，应采取他替代方法予以查证。D：审计人员必须对整个函证过程进行控制，不能由企业人员发出。

　　2.【多选题】(历年真题)审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有(　　)。

　　A.分析

　　B.检查

　　C.询问

　　D.重新操作

　　E.外部调查

　　【答案】BCE

　　【解析】调阅信贷档案属于检查;延伸检查了其他相关单位属于外部调查;进行座谈属于询问。

　　3.【多选题】针对检查这种取证方法，以下表述中恰当的有(　　)。

　　A.针对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，可以采用检查的方法取证

　　B.确定存货、现金、固定资产等有形资产是否存在，可以用检查的方法取证

　　C.盘点有形资产可以为其存在性、权利和义务提供可靠的证据

　　D.盘点无法为计价认定提供可靠的审计证据

　　E.检查记录或文件能够提供可靠的审计证据

　　【答案】ABD

　　【解析】C：盘点有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。E：检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。

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　　4.【多选题】针对审计取证的具体方法，以下说法中不正确的有(　　)。

　　A.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

　　B.询问必须做成书面记录，并由被询问人签字盖章

　　C.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，所以取证过程中较少使用

　　D.审计人员直接到与审计事项有关的第三方注册地或工作地进行实地调查的方式是函证

　　E.重新计算也要结合其他审计方法才能取得证明经济活动真实性、合法性和效益性的审计证据

　　【答案】CD

　　【解析】C. 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。D.审计人员直接到与审计事项有关的第三方注册地或工作地进行实地调查的方式是现场调查。

　　5.【多选题】针对函证，以下说法中不恰当的有(　　)。

　　A.应当针对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证

　　B.对于零余额和本期内注销的银行账户可以不实施函证

　　C.审计人员必须对整个函证过程进行控制

　　D.消极式函证不如积极函证所取得的审计证据可靠

　　E.针对回函不符事项，审计人员应当要求被审计的单位按照回函金额进行调整

　　【答案】BE

　　【解析】B：对于零余额和本期内注销的账户，也应当实施函证，以防止被审计单位隐瞒银行存款或借款。E：针对回函不符事项，审计人员首先应当进行调查。

　　6.【多选题】(历年真题)财政财务审计中常用的分析取证方法有(

　　A.比较分析法

　　B.风险分析法

　　C.比率分析法

　　D.趋势分析法

　　E.描述分析法

　　【答案】ACD

　　【解析】常用的分析方法——比较分析法、比率分析法和趋势分析法。

　　7.【多选题】下列关于审计风险的说法中，正确的有(　　)。

　　A.固有风险(重大错报风险)与检查风险成正比

　　B.控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)成反比

　　C.审计风险是客观存在的，因此是不可控的

　　D.内部控制越有效，控制风险(重大错报风险)的评估水平就越低

　　E.可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量

　　【答案】DE

　　【解析】选项 A，固有风险(重大错报风险)与检查风险成反比;选项 B，控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)无关;选项 C，审计风险是可控的。

　　8.【多选题】(历年真题)下列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的有(　　)。

　　A.外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查

　　B.外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查

　　C.消极函证不属于外部调查

　　D.对于余额为零的账户没有必要进行外部调查

　　E.外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性

　　【答案】AE

　　【解析】外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查，可分为现场调查和函证。函证又分为积极函证和消极函证两种方式。对于零余额账户和在本期内注销的账户，审计人员也应当实施外部调查，以防止被审计单位隐瞒银行存款或借款。

　　9.【单选题】针对以下取证方法的说法，不恰当的是(　　)。

　　A.审计人员利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表的取证方法属于重新操作

　　B.审计人员针对有关数据计算的正确性进行核对的取证方法属于检查

　　C.由于重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据，因此通常被认为具有较高的可靠性

　　D.观察指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序

　　【答案】B

　　【解析】B：对有关数据计算的正确性进行核对的方式是重新计算。

　　10.【单选题】下列关于分析方法的表述，正确的是(　　)。

　　A.分析是指研究财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价，并关注异常波动和差异

　　B.常用的分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法

　　C.分析方法仅适用于审计实施阶段

　　D.分析方法是实质性审查中必须使用的方法

　　【答案】B

　　【解析】A：分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价，并关注异常波动和差异。C：分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。D：分析方法是否适用于实质性审查，还要看数据之间是否存在大量可预期关系。