2021年税务师考试《税法一》预习试题及答案1

　　一、单项选择题

　　【单选题】下列关于我国税法特点的表述中，正确的是( )。

　　A.从立法过程来看，税法属于习惯法

　　B.从法律性质看，税法属于授权性法规

　　C.从内容来看，税法具有综合性

　　D.税法具有强制性、无偿性、固定性的特点

　　【答案】C

　　【解析】选项A，从立法过程来看，税法属于制定法;选项B，从法律性质看，税法属于义务性法规;选项D，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。

　　【单选题】以下不符合法律优位原则的说法是( )。

　　A.法律的效力高于规章的效力

　　B.我国税收法律与行政法规具有同等效力

　　C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力

　　D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的

　　【答案】B

　　【单选题】下列关于税法的效力说法正确的是( )。

　　A.税法的效力包括空间、时间二个维度

　　B.全国范围内有效的税法应该覆盖全部区域，包括港澳台地区和保税区等

　　C.税法的时间效力包括何时生效、何时终止效力二个方面

　　D.我国税法对人的效力采用的是属地加属人原则

　　【答案】D

　　【解析】选项A，税法的效力包括空间、时间、对人的效力三个维度;选项B，全国范围内有效的税法对个别特殊地区以外的区域有效，个别特殊地区包括港澳台地区和保税区等;选项C，税法的时间效力包括何时生效、何时终止效力和有无溯及力的问题。

　　【单选题】下列关于税收实体法的表述中，错误的是( )。

　　A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素

　　B.课税对象是从量的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从质的方面对征税所作的规定

　　C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

　　D.税源的大小体现着纳税人的负担能力

　　【答案】B

　　【解析】课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定。

　　【单选题】下列税率中最能体现税收负担纵向公平的税率形式是( )。

　　A.行业比例税率

　　B.超额累进税率

　　C.地区差别比例税率

　　D.定额税率

　　【答案】B

　　【解析】累进税率可以更有效的调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。

　　【单选题】下列税种中，征税对象与计税依据一致的是( )。

　　A.企业所得税

　　B.城镇土地使用税

　　C.消费税

　　D.资源税

　　【答案】A

　　【解析】企业所得税征税对象与计税依据一致。

　　【单选题】下列关于税务规章的表述不正确的是( )。

　　A.国家税务总局根据法律和国务院的行政法规、决定、命令、在权限范围内制定对税务机关和税务行政相对人具有普遍约束力的税务规章

　　B.税务规章以总理签署国务院令公布实施

　　C.税务规章一般应当自公布之日起30日后施行

　　D.税务规章由国家税务总局负责解释，税务规章解释与税务规章具有同等效力

　　【答案】B

　　【解析】税务规章以国家税务总局令公布。

　　二、多项选择题

　　【多选题】下列各项原则中属于税法基本原则的有( )。

　　A.税收法律主义

　　B.法律优位原则

　　C.实体从旧，程序从新原则

　　D.实质课税原则

　　E.税收合作信赖主义

　　【答案】ADE

　　【解析】税法的基本原则包括：税收法律主义;税收公平主义;税收合作信赖主义;实质课税原则。

　　【多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。

　　A.新法优于旧法原则属于税法的基本原则

　　B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定性原则

　　C.税法的原则包括税法基本原则和税法适用原则

　　D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收规章的效力高于税收行政法规的效力

　　E.程序优于实体原则属于税法的基本原则

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，新法优于旧法，属于税法的适用原则。选项B，是对税收法定性原则的解释。选项C，税法的原则包括税法基本原则和税法适用原则。选项D，税收规章的效力低于税收行政法规的效力。选项E，程序优于实体原则，属于税法的适用原则。

　　【多选题】下列关于税收法律主义的说法错误的有( )。

　　A.税收法律主义只包括课税要素法定和依法稽征两个具体原则

　　B.课税要素法定明确了委托立法应作为主要立法形式

　　C.若征纳双方在课税要素和征收程序上达成一致则属于合法的行为

　　D.课税要素法定原则强调了课税要素应明确无歧义

　　E.税务行政机关的自由裁量权不应是普遍存在和不受约束的

　　【答案】ABCD

　　【解析】税收法律主义包括课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则;课税要素法定明确了税收委托立法只能限于具体和个别情况，不能做一般的、没有限制的委托;征纳双方都没有开征、停征等权利，即使双方达成一致也是违法的;课税要素明确原则强调了课税要素应明确无歧义。

　　【多选题】下列关于税法的法定解释说法不正确的有( )。

　　A.法定解释具有专属性

　　B.法定解释包括立法解释、司法解释和行政解释

　　C.审判解释和检察解释有原则分歧的，应报请国务院解释或决定

　　D.行政解释可以作为法庭判案的直接依据

　　E.税法解释应首先坚持字面解释

　　【答案】CD

　　【解析】选项C，审判解释和检察解释有原则分歧的，应报请全国人大常委会解释或决定;选项D，行政解释原则上不能作为法庭判案的直接依据。

　　【多选题】下列关于税率的说法中正确的有( )。

　　A.城建税采用的是地区差别定额税率

　　B.土地增值税采用的是超率累进税率

　　C.在比例税率情况下，边际税率和平均税率一致

　　D.在累进税率情况下，边际税率和平均税率一致

　　E.零税率在增值税中表现为免销项退进项

　　【答案】BCE

　　【解析】城建税采用的是地区差别比例税率;在累进税率情况下，边际税率往往大于平均税率。

　　【多选题】下列关于减免税的说法正确的有( )。

　　A.起征点属于税基式减免

　　B.零税率属于税率式减免

　　C.项目扣除属于税额式减免

　　D.减半征收属于税率式减免

　　E.跨期结转属于税基式减免

　　【答案】ABE

　　【解析】选项C，项目扣除属于税基式减免;选项D，减半征收属于税额式减免。

　　【多选题】税收程序法的主要制度包括( )。

　　A.表明身份制度

　　B.回避制度

　　C.职能分离制度

　　D.听证制度

　　E.欠税管理制度

　　【答案】ABCD

　　【解析】税收程序法的主要制度包括：表明身份、回避、职能分离、听证、时限制度(回民只听诗)。

　　【多选题】下列关于税收立法的说法，正确的有( )。

　　A.制定税法是税收立法的重要部分，但不是全部

　　B.划分立法权的直接法律依据主要是《宪法》和《立法法》

　　C.经过全国人大及其常委会通过的税收法律案由国家总理签署国务院令予以公布

　　D.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题

　　E.从立法主体来看，国家机关只包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门

　　【答案】ABD

　　【解析】经过全国人大及其常委会通过的税收法律案由国家主席签署主席令予以公布;从立法主体来看，国家机关包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门和拥有地方立法权的地方政权机关。

　　【多选题】下列关于税收执法特征表述正确的有( )。

　　A.具有单方意志性和法律强制力

　　B.不具有可救济性，当事人不可复议或诉讼

　　C.具有裁量性

　　D.具有被动性

　　E.具有效力先定性

　　【答案】ACE

　　【解析】作为具体行政行为，税收执法具有可救济性，当事人可以申请行政复议或提起行政诉讼;税收执法具有主动性