2020年税务师税法一备考强化试题：车辆购置税_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】车辆购置税的征收对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】车辆购置税的征税范围是指在境内购置应税车辆并自用的行为，购置的应税车辆不是用于自己使用的，不属于车辆购置税的征税范围。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】车辆购置税的征税范围是指在人民共和国境内购置应税车辆并自用的行为。具体来讲这种应税行为包括：购买自用行为、进口自用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖自用行为和其他自用行为。选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】张某应缴纳车辆购置税=[240000+4000/(1+13%)]×10%=24353.98(元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款;没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。组成计税价格计算公式：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)=50000×(1+8%)÷(1-12%)=61363.64(元);应纳车辆购置税=61363.64×10%=6136.36(元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】甲企业应缴纳车辆购置税=120000×10%=12000(元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款;该汽车公司应缴纳车辆购置税=15×8×10%=12(万元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：纳税人购买自用应税车辆的，应自纳税义务发生之日(购买之日)起60日内申报纳税;选项B：车辆购置税实行一次征收制度，车辆购置税税款应当一次缴清;选项D：车辆购置税应在应税车辆的最终消费环节征收。具体而言，纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：纳税人购买自用应税车辆的纳税义务发生时间为购买之日，即车辆相关价格凭证开具的日期。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者铺售企业的,可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准,自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ACDE

　　【解析】选项B：车辆购置税属于一种特种财产税。

　　2.

　　【答案】BE

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：车辆购置税的纳税人是购置并自用应税车辆的单位和个人，购置应税车辆用于奖励员工不属于自用，不缴纳车辆购置税;选项E：叉车不属于车辆购置税的征税对象，不缴纳车辆购置税。

　　4.

　　【答案】ABCE

　　【解析】车辆购置税的应税行为是指在人民共和国境内购置应税车辆的行为，具体包括：购买自用行为，进口自用行为，受赠使用行为，自产自用行为，获奖自用行为，其他自用行为(指除上述以外其他方式取得并自用应税车辆的行为，如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆)。

　　5.

　　【答案】ABCE

　　【解析】车辆购置税的征收对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项E：回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税。

　　7.

　　【答案】ACE

　　【解析】纳税人购置应税车辆，需要办理车辆登记的,向车辆登记地的主管税务机关申报纳税;不需要办理车辆登记的,单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税,个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。

　　8.

　　【答案】ABDE

　　【解析】选项C：城市公交企业购置的公共汽电车辆,提供所在地“县”级以上(含县级)交通运输主管部门出具的公共汽电车辆认定表。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：应纳税额不得为负数。选项E：使用年限的计算方法是，自纳税人初次办理纳税申报之日起，至不再属于免税、减税范围的情形发生之日止。使用年限取整计算，不满一年的不计算在内。

　　10.

　　【答案】ABCE

　　【解析】单位纳税人身份证明是指《统一社会信用代码证书》,或者营业执照或者其他有效机构证明;个人纳税人身份证明是指居民身份证,或者居民户口簿或者入境的身份证件。