2020年税务师《税法一》章节强化试题：附加税与烟叶税_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额。滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 由受托方代收、代扣增值税、消费税的单位和个人，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。所以本题应该在雪茄烟加工厂所在地缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区(县城)的税率缴纳城建税。

　　受托方代收代缴的消费税=(48250+7600)÷(1-36%)×36%=31415.625(元)

　　应代收代缴的城建税=31415.625×7%=2199.09(元)

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额纳入城市维护建设税的计征范围。当期留抵税额<当期免抵退税额，则当期应退税额=320(万元)，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=380-320=60(万元)。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。出租厂房应纳增值税=100×5%=5(万元)，应纳城市维护建设税=(60+5)×7%=4.55(万元)。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计征依据;对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记之日起，3年内免征教育费附加;教育费附加“进口不征、出口不退”。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 地方教育附加的征收标准统一为单位和个人(包括外商投资企业、外国企业和外籍个人)实际缴纳的增值税、消费税税额的2%。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 出口退还增值税和消费税，不退还城市维护建设税及教育费附加;一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。应缴纳的城市维护建设税及教育费附加=200×(5%+3%)+(550-360)×5%×(5%+3%)=16.76(万元)。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 自2018年7月1日起，烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算。烟叶税税率为20%。

　　应纳烟叶税=242×20%=48.4(万元)

　　应纳消费税=260×30%=78(万元)

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应自行缴纳的烟叶税=20×20%=4(万元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，企业购买办公楼的行为会涉及印花税、契税，不会涉及增值税、消费税，所以不需要缴纳城市维护建设税和教育费附加;选项E，将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征增值税，所以不缴纳城市维护建设税和教育费附加。

　　2、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项A，由受托方代收、代扣增值税、消费税的单位和个人，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税;选项D，撤县建市后，纳税人所在地在市区的，城市维护建设税适用税率为7%;纳税人所在地在市区以外其他镇的，城市维护建设税适用税率仍为5%。

　　3、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项B，代扣代缴增值税、消费税的，在代扣代缴方所在地缴纳城建税;选项D，个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

　　4、

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 选项A，对增值税实行先征后退的，除另有规定外，不予退还附征的城市维护建设税。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额;选项E，烟叶税税率为20%。