2020年税务师考试《税法一》章节强化题：资源税_第2页

二、多选题

1.企业生产或开采的下列产品中，应当征收资源税的有(　)。

A.石灰石

B.深水油气田开采的天然气

C.人造石油

D.充填开采置换出来的煤炭

E. 成品油

『正确答案』ABD

『答案解析』人造石油、成品油不在资源税征税范围。

2.下列关于资源税计税依据的说法，正确的有(　)。

A.资源税以纳税人开采或者生产应税矿产品的销售额或者销售数量为计税依据

B.运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税

C.纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税

D.征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，按精矿销售额缴纳资源税

E.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其计税销售额的，税务机关可以按照《人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行合理调整。选项D，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税;征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。

3.下列关于应税煤炭销售额的说法，正确的有(　)。

A.纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税

B.纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面的，视同销售原煤，按照规定确定销售额计算缴纳资源税

C.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率

D.洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额

E.洗选煤销售额包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用

『正确答案』ABC

『答案解析』洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。

4.根据资源税有关规定，下列说法正确的有(　)。

A.独立矿山收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量或金额代扣代缴资源税

B.联合企业收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量或金额代扣代缴资源税

C.在人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人是资源税的纳税人

D.非矿山企业收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量或金额代扣代缴资源税

E.收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位是资源税的扣缴义务人

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品的税额、税率标准，依据收购数量(金额)代扣代缴资源税。

5.下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有(　)。

A.对出口的应税产品免征资源税

B.对进口的应税产品不征收资源税

C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税

D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府酌情减征资源税

E.纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项A ，目前我国对出口应税产品正常征收资源税，出口时不予退税。

6.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有(　)。

A.扣缴义务人代扣代缴资源税，应当在开采地缴纳资源税

B.盐场应当向盐的生产地缴纳资源税

C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地

E海洋原油资源税应向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项A，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

7.下列关于资源税征收管理的表述，正确的有(　)。

A.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天

B.纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天

C.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在省、自治区、直辖市税务机关决定

D.除农业生产用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定

E.开采应税矿产品的纳税人，以15日为一期纳税的，自期满之日起10日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款

『正确答案』ABCD

『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。

8.下列免征水资源税的有(　)。

A.抽水蓄能发电取用水

B.取用污水处理再生水

C.军队通过城镇公共供水管网取用水

D.采油排水经分离净化后在封闭管道回注水

E.农业生产取用水

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税;选项E，规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税。

9.在水资源税试点规定中，下列情形，不缴纳水资源税的有(　)。

A.农村集体经济组织及其成员从其他经济组织的水库中取用水的

B.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的

C.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的

D.为消除对公共安全的危害临时应急取水的

E.为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用(排)水的

『正确答案』BCDE

『答案解析』下列情形，不缴纳水资源税：1.农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。2.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的。3.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的。4.为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用(排)水的。5.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的。6.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。