2020年税务师考试《税法一》备考试题（十五）_第3页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】：A

【答案解析】：车辆购置税的纳税义务人是指在人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，不包括馈赠人。

2、

【正确答案】：D

【答案解析】：选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税;选项B，底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%;选项C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取款项，应视为代收单位价外费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并入计税价格中征收车辆购置税。

3、

【正确答案】：B

【答案解析】：已登记注册的应税车辆，其底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。

4、

【正确答案】：C

【答案解析】：税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

该企业应纳车辆购置税=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)

5、

【正确答案】：B

【答案解析】：控购费属于行政事业收费，不属于销售者的价外费用的范围，不含在计税价格中计税。

应纳车辆购置税=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)

6、

【正确答案】：B

【答案解析】：选项A，纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税;选项C，纳税人受赠应税车辆，自取得之日起60日内申报纳税;选项D，纳税人进口应税车辆，自进口之日起60日内申报纳税。

7、

【正确答案】：A

【答案解析】：纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=6.59(万元)

8、

【正确答案】：B

【答案解析】：纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。

则王某应缴纳车辆购置税=63200×10%=6320(元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】：CDE

【答案解析】：车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节。长期来华定居专家1辆自用小汽车免车辆购置税。

2、

【正确答案】：ABD

【答案解析】：纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供车主身份证明、车辆价格证明和车辆合格证明。

3、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。

4、

【正确答案】：BDE

【答案解析】：车辆购置税征收管理办法规定，纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格不含支付的增值税价款。车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。

5、

【正确答案】：CE

【答案解析】：购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税人向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报;购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税人应当向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。

6、

【正确答案】：BCE

【答案解析】：选项A，对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，超过10年的，计税依据为零; 选项D，支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用，不应计入计税价格中征收车辆购置税。

7、

【正确答案】：BD

【答案解析】：已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到车购办申请退税：

(一)公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。

(二)因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。