2020年税务师考试《税法一》章节习题：税法基本原理_第3页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 税务机关根据实质课税原则，有权重新估定计税价格，并据以计算应纳税额。实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题;选项B，重要税法个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用自通过发布之日起生效的方式;选项D，税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，但原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 税务管理权属于税务机关的职权，包括有权办理税务登记、审核纳税申报、管理有关发票事宜等。选项B，税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征或少征税款，或擅自决定税收优惠;选项C、D属于税务机关职责。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 税收规范性文件不可设定行政许可、行政审批等范围;省以下税务机关的税收规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案;税收规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等。

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 “一条鞭法”的出现，由历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到缴纳货币，有利于促进社会分工和商品经济的发展。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律;选项C，属于税收行政法规;选项D，属于税务规章。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A、C，均属于税收法规;选项D，属于税务规章。

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 税收规范性文件属于非立法行为的行为规范。

9、

【正确答案】 A

【答案解析】 非税务机关的组织或者个人，如审计机关，也可以依法对税务及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围。

【点评】本题是对“税收执法监督”的考查。税收执法监督，是指作为行政监督主体的税务机关，依照国家税收管理体制和有关法律法规规定，对所属税务机关及其工作人员税收执法行为实施的监督检查，具有以下三个特征：

①税收执法监督的主体是税务机关。

②税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员。

③税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。

税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。税收规范性文件合法性审核制度就是一种重要的事前监督方式;重大税务案件审理制度是事中监督的重要形式;税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 税率式减免包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定。

2、

【正确答案】 AC

【答案解析】 税收保全措施的内容为：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款;扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

3、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A属于税务规章;选项D属于税收法律。

4、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A属于纳税人的权利;选项D，税务机关对纳税人的经营状况保密，这是税务机关的职责，不是职权。

【点评】本题是对“税务机关职权”的考查。注意与“税务机关的职责”相区别记忆。

税务机关的职权主要包括以下几点：

(1)税务管理权;(2)税收征收权;(3)税收检查权;(4)税务违法处理权;(5)税收行政立法权;(6)代位权和撤销权。

5、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，免征额属于税基式减免;选项E，实行税收加成是为了调节和限制某些纳税人获取的过多的收入或者是对纳税人违章行为进行的处罚措施。

6、

【正确答案】 CD

【答案解析】 我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。

7、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 税法属于义务性法规，而经济法基本上属于授权性法规。

8、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 税收程序法的主要制度主要有以下几个方面：

(1)表明身份制度;(2)回避制度;(3)职能分离制度;(4)听证制度;(5)时限制度。

【点评】本题是对“税收程序法的主要制度”的考查。对于税收程序法的主要内容，可以按照下面的总结表格掌握：

程序法	内容
作用	保障实体法实施；规范和控制行政权行使；保障纳税人合法权益；提高执法效率
主要制度	表明身份、回避、职能分离、听证、时限制度
税收确定程序	税务登记、账簿凭证管理、纳税申报
税收征收程序	税款征收、税收保全措施、强制执行措施
税务稽查程序	基本程序包括选案、检查、审理、执行

9、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

10、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 我国税收实体法内容主要包括：流转税法、所得税法、财产税法和行为税法。