2020年注册会计师考试《税法》练习及答案（十）_第3页

　　三、计算回答题

　　1、某市一外资房地产开发公司2018年1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关费用240万元;以上述土地开发建设高档商品房和精装修写字楼，占地面积各为1/2;高档商品房开发成本3000万元，分摊到商品房的利息支出306万元，能提供金融机构贷款证明;精装修写字楼开发成本3400万元，分摊到写字楼利息支出300万元，包括加罚利息40万元;2018年9月份全部竣工验收后，公司将高档商品房出售，取得收入12000万元，缴纳相关税金及附加660万元(不含增值税和印花税);将精装修写字楼转为对外租赁，当年收取租金1200万元。

　　其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，以上收入不含增值税。

　　根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

　　<1> 、计算土地增值税时准予扣除的土地使用权的金额。

　　<2> 、计算土地增值税时准予扣除的开发成本金额。

　　<3> 、计算土地增值税时准予扣除的税金。

　　<4> 、计算土地增值税时扣除项目合计。

　　<5> 、应缴纳的土地增值税。

　　2、甲公司为增值税一般纳税人，2018年9月转让市区一栋2002年自建的厂房，具体情况如下：

　　(1)取得含税转让收入2000万元，按含税收入签订不动产转让合同，已按规定缴纳转让环节税金，并取得相关凭证。

　　(2)该办公楼造价为500万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款200万元，契税6万元以及按国家统一缴纳的其他有关费用1万元。

　　(3)经房地产评估机构评定，该办公楼重置成本为400万元，成新度折扣率为六成，该公司的评估价格已经税务机关认定。

　　其他相关资料：甲公司对于转让办公楼增值税选择简易计税方式，适用的城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。

　　要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、计算该办公楼转让环节应缴纳的增值税。

　　<2> 、计算该办公楼转让环节应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加

　　<3> 、计算该办公楼转让环节应缴纳的印花税。

　　<4> 、计算在缴纳土地增值税时可以扣除的转让环节税金。

　　<5> 、说明转让旧房及建筑物扣除项目中“评估价格”和“重置成本”的含义。

　　<6> 、计算在缴纳土地增值税时扣除项目金额合计数。

　　<7> 、计算甲公司应纳土地增值税。