三、计算问答题
1.(本题可以选用英文解答，如选用英文解答，需全部使用英文，答题正确加5分，最高得分11分。)
某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2019年2月发生以下业务：
(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、优质费10万元、其他价外费用10万元。
(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。
(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕;将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤120元。
(其他相关资料：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。
(2)计算乙企业已代收代缴的消费税。
(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。
(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。
『正确答案』
(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+10+10)÷1.16×20%+20×2000×0.5÷10000=48.55(万元)
The amount of consumption tax payable for selling white wine to the specialty store in this month for Company A =(200+50+10+10)÷1.16×20%+20×2000×0.5÷10000=48.55(ten thousand RMB)
(2)计算乙企业已代收代缴消费税=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元)
The amount of consumption tax collected and remitted by Company B=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(ten thousand RMB)
(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.80(万元)
The amount of consumption tax payable of the bottled medicinal liquor in this month for Company A =1800×100÷10000×10%=1.80(ten thousand RMB)
『答案解析』瓶装药酒在税法上已属于新的应税消费品，所以销售时需要缴纳消费税，另外消费税抵扣范围不包括酒类产品。
(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。
It is exempt from consumption tax, when Company A distributes their medicinal liquor in bulk to their staff members.
『答案解析』散装药酒在委托加工环节已经代收代缴消费税。
2.甲化工企业位于A省工业区，属于固定期限申报环境保护税的企业，2019年2月发生如下业务：
(1)本月因生产化工产品产生污水，排放进一个在当地依法建立的污水处理厂，污水排放量为100吨，其中含水污染物总汞20千克，总汞的污染当量值为0.0005千克，当地水污染物适用税额为每污染当量2元。
(2)本月生产过程中产生粉煤灰20吨，其中按照国家和地方环境保护标准综合利用15吨，余下的部分直接排放。当地粉煤灰适用税额为25元/吨。
(3)本月因赶制订单，昼夜进行生产，按照厂界处声环境功能区类别划分，其噪声排放限值昼间为65分贝，夜间为55分贝。经测量甲化工企业当月昼间排放噪音80分贝，夜间为65分贝，超标天数共计10天。工业噪声环境保护税缴纳标准：超标10-12分贝，每月2800元;超标13-15分贝，每月5600元;超标16分贝以上的，每月11200元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)根据事项(1)判断是否需要缴纳环境保护税，如需缴纳请计算应纳税额，如无需缴纳请说明理由。
(2)根据事项(2)判断是否需要缴纳环境保护税，如需缴纳请计算应纳税额，如无需缴纳请说明理由。
(3)根据事项(3)判断是否需要缴纳环境保护税，如需缴纳请计算应纳税额，如无需缴纳请说明理由。
(4)简要说明对于上述业务，甲化工企业办理纳税申报并缴纳税款的时间。
『正确答案』
(1)不需要缴纳环境保护税。因为企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不需要缴纳相应的环境保护税。
(2)需要缴纳环境保护税。
应缴纳税额=(20-15)×25=125(元)
(3)需要缴纳环境保护税。
昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税，累计计征;声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。
应缴纳税额=5600×50%+2800×50%=4200(元)
(4)环境保护税按月计算，按季申报缴纳。纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。因此，甲化工企业应该在2019年4月15日前进行环境保护税的申报以及税款缴纳。
3.中国公民李某为在华外商投资企业的职员，2019年其收入情况如下：
(1)每月工资8000元，按规定缴纳的三险一金为1500元，无专项附加扣除。
(2)2月为某高校提供就业咨询宣讲活动，获得报酬50000元。
(3)4月从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元。
(4)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元。
(5)8月企业为该个人支付商业保险金5000元。
(6)将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益50000元。
(7)12月，转让境内上市公司的限售股取得收入40000元，已知该限售股的原值是30000元，转让时相关税费280元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算1月份李某工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税。
(2)计算李某就业咨询宣讲应预扣预缴的个人所得税。
(3)计算李某从4月份取得工程设计费应预扣预缴的个人所得税。
(4)计算李某从国外一次取得特许权使用费收入应补缴的个人所得税。
(5)计算李某将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税。
(6)计算李某转让限售股应纳个人所得税。
『正确答案』
(1)1月份李某工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税=(8000-1500-5000)×3%=45(元)
(2)就业咨询宣讲所得应预扣预缴的个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
(3)工程设计收入预扣预缴个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)
(4)特许权使用费所得应补缴的个人所得税=18000×(1-20%)×20%-1800=1080(元)
(5)境外股票转让收益应纳税额=50000×20%=10000(元)
(6)转让限售股应纳个人所得税=(40000-30000-280)×20%=1944(元)
4.中国境内居民企业A公司(企业所得税税率为25%)持有甲国B公司50%股权，甲国的所得税税率为20%。2018年B公司实现应纳税所得额为5000万元，在甲国缴纳企业所得税1000万元。B公司决定向股东分配2400万元的税后利润，A公司分得1200万元，并按照甲国的预提所得税税率缴纳了120万元的预提所得税，实际获得1080万元的股息所得。A公司为进行对B公司的投资，当年发生的管理费用为50万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)A公司来自B公司的股息所得，是否符合间接抵免条件，请说明理由。
(2)请计算A公司来自B公司的股息所得直接缴纳和间接负担的税额。
(3)请计算A公司来自B公司的股息所得调整后的应纳税所得额。
(4)请计算A公司来自B公司的股息所得在我国应补缴的企业所得税税额。
『正确答案』
(1)A公司来自B公司的股息所得，符合间接抵免条件，因为A公司对B公司的直接持股比例超过20%。
(2)A公司直接缴纳的来自B公司股息的预提所得税为120万元。
B公司所纳税额属于由A公司负担的部分=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合规定的由本层企业间接负担的税额)×本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)÷本层企业所得税后利润额=(1000+0)×2400×50%÷(5000-1000)=300(万元)
A公司来自B公司的股息所得直接缴纳和间接负担的税额=120+300=420(万元)
(3)A公司来自B公司的股息所得调整后的应纳税所得额=境外股息、红利税后净所得+该项所得直接缴纳和间接负担的税额之和-计算企业应纳税所得总额时已按税法规定扣除的有关成本费用中与境外所得有关的部分进行对应调整扣除=1080+420-50=1450(万元)
(4)抵免限额=1450×25%=362.5(万元)
直接缴纳和间接负担的税额合计为420万元，超过抵免限额，当年不需要向我国补缴企业所得税。
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