三、计算分析题
1.某联合企业为增值税一般纳税人,2017年12月生产经营情况如下:
(1)专门开采天然气45000千立方米,开采原煤450万吨。
(2)销售原煤280万吨,取得不含税销售额22400万元。
(3)移送部分原煤直接加工洗选煤110万吨,当月对外销售洗选煤90万吨,取得不含税销售额15840万元,另无偿对外捐赠洗选煤10万吨。
(4)企业职工食堂自用原煤2500吨。
(5)销售天然气35000千立方米,取得不含税销售额6660万元。
(6)购入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值税专用发票,注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元;支付不含税运输费200万元,取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票,原材料和低值易耗品验收入库。
(7)购进采煤机械设备10台,取得增值税专用发票,注明每台设备货款25万元、增值税税额4.25万元,已全部投入使用。
(其他相关资料:原煤适用的资源税税率为2%,天然气适用的资源税税率为6%;洗选煤的折算率为80%;本月取得的增值税专用发票都通过税务机关的认证;计算结果以“万元”为单位表示)
要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题。
(1)计算该联合企业2017年12月应缴纳的资源税。
(2)计算该联合企业2017年12月应缴纳的增值税。
2.甲企业于2017年成立,领取了营业执照、房产证、土地使用证、商标注册证各一件,资金账簿记载实收资本1350万元,新启用其他营业账簿8本,当年发生经济业务如下:
(1)4月初将一间门面房租给某商户,签订财产租赁合同,租期2年,合同记载每年租金12万元,本年内租金收入9万元。出租闲置的办公桌椅,签订租赁合同,月租金500元,但未指定具体租赁期限。
(2)10月份以一栋价值50万元的房产作抵押,取得银行抵押贷款40万元,并签订抵押贷款合同,年底由于资金周转困难,按合同约定将该房产产权转移给银行,并按照50万元依法签订产权转移书据。
(3)12月份与乙公司签订转让技术合同,转让收入按乙公司2017年至2018年实现利润的30%收取。
(4)与丙企业签订以物易物合同,用甲企业200万元的货物以及20万元现金,换取丙企业220万元的货物。
(5)签订受托加工合同,为丁企业加工工作服。由丁企业提供主要材料800000元,本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元。
(6)与货运公司签订运输合同,载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)。
(7)与铁路部门签订一份合同,载明运输费及保管费共计20万元。
要求:根据上述资料,计算回答下列问题。
(1)甲企业使用的证照应缴纳印花税。
(2)甲企业当年使用的账簿应缴纳印花税。
(3)甲企业签订租赁合同应缴纳印花税。
(4)甲企业业务(2)应缴纳印花税。
(5)甲企业签订转让技术合同应纳印花税。
(6)甲企业签订以物易物合同应缴纳印花税。
(7)甲企业签订受托加工合同应纳印花税。
(8)甲企业与货运公司签订运输合同应纳印花税。
(9)甲企业与铁路部门签订的合同应纳印花税。
3.某企业位于某建制镇辖区,年初占地面积20万平方米,其中幼儿园占地0.1万平方米,无偿提供给公安消防存放设施占地0.5万平方米,企业内绿化用地占地1.2万平方米,生产车间用地18万平方米(用2016年6月1日批准征用的耕地建成),管理办公用地0.2万平方米。2017年该企业发生如下业务:
(1)3月在原有20万平方米基础上新征用耕地0.2万平方米和非耕地0.1万平方米,用于建造仓库。
(2)年初,该企业拥有建筑物原值4300万元,含露天游泳池原值200万元,幼儿园用房原值300万元,办公用房原值800万元,车间原值3000万元(其中600万元原值的车间在2014年作为投资与某单位联营,不承担风险,每月收取不含增值税3万元固定收入,本年4月底投资期满,之后将仓库收回自用);8月仓库建成并投入使用,增加房产原值400万元。
(3)年初,该企业拥有小轿车4辆、中型载客汽车3辆、整备质量8吨的客货两用车2辆;5月购买登记整备质量5吨的载货汽车2辆;7月,一辆小轿车被盗,当月向公安机关报案;按规定办理了退税。
(其他相关资料:该企业耕地占用税每平方米单位税额为18元;城镇土地使用税每平方米年单位税额为4元;房产税原值扣除比例为30%;小轿车每辆年税额300元,中型载客汽车每辆年税额400元,载货汽车每吨60元)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)计算该企业2017年应纳的耕地占用税。
(2)计算该企业2017年应纳的城镇土地使用税。
(3)计算该企业2017年应纳的房产税。
(4)计算该企业2017年应纳的车船税。
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