2019年注会考试《税法》密训试题及答案（3）_第3页

　　【21】年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税的销售额。下列选项中表述正确的是( )。

　　A.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

　　B.有扣除项目的纳税人，按扣除之后的销售额

　　C.经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，但不包括未取得销售收入的月份

　　D.年应税销售额是指含增值税的销售额

　　【答案】A

　　【解析】增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人登记。其中，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税的销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

　　【22】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有( )。

　　A.增值税实行简易征收办法

　　B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票

　　C.不得抵扣进项税额

　　D.一经成为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

　　【答案】AC

　　【解析】除另有规定外，增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但是可以申请税务机关代开增值税专用发票，所以B选项错误;小规模纳税人符合规定的，可登记为一般纳税人，所以D选项错误。

　　【23】一般纳税人转登记为小规模纳税人，应符合的条件是( )。

　　A.转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计应征增值税销售额未超过500万元

　　B.转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计应征增值税销售额未超过50万元

　　C.自1月1日至12月31日累计应征增值税销售额未超过500万元

　　D.自1月1日至12月31日累计应征增值税销售额未超过80万元

　　【答案】A

　　【解析】一般纳税人转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计应征增值税销售额未超过500万元的，可选择转登记为小规模纳税人。

　　【24】甲企业2019年3月10日转登记为小规模纳税人，所属期为3月份申报，按16%缴税，销售额为100000元(不含税，下同)，销项税额为16000元，进项税额为15000元，尚未申报抵扣的进项税额为3000元。2019年9月10日发生退货，冲减销售额50000元、冲减销项税额8000元，2019年9月销售额110000元，本期应纳税额( )元。

　　A.3300

　　B.2300

　　C.-7000

　　D.-8000

　　【答案】B

　　【解析】转为小规模纳税人后，在一般纳税人期间销售货物，自转登记日的下期起发生销售退回的，冲减销项税额8000元，并不是要求其重新核算最后一期的涉税数据并填报一般纳税人申报表。而是调整一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额，即一般纳税人期间最后一期所属期3月份的销项税额，由16000元调整为8000元，进项税额不变仍为15000元，调整后的应补(退)税额为0元，留抵税额7000元(不含尚未申报抵扣的进项税额3000元)。

　　与原来的申报结果应纳税额1000元相比，形成多缴税款1000元，不需要重新填报3月份的一般纳税人申报表，而是并入退回当期的应纳税额中处理，即在2019年9月小规模纳税人申报表中填列：申报销售额为110000元，本期应纳税额为3300元，抵减1000元，本期应纳税额为2300元，不足抵减的为7000元，连同尚未申报抵扣的进项税额3000元，计入“应交税费——待抵扣进项税额”，变为10000元，结转下期继续抵减。

　　【25】乙企业2019年3月10日转为小规模纳税人，3月份申报，按16%缴税，销售额为100000元(不含税，下同)，销项税额为16000元，进项税额15000元，应补(退)税额1000元，尚未申报抵扣的进项税额为3000元。2019年9月10日发生退货，冲减进项7500元，2019年9月销售额为110000元，本期应纳税额为( )元。

　　A.3300

　　B.7800

　　C.4500

　　D.3500

　　【答案】B

　　【解析】该企业一般纳税人期间最后一期即3月份的销项税额不变，仍为16000元，进项税额由15000元调整为7500元，调整后的应补(退)税额为8500元。和原来的申报结果1000元相比，形成少缴税款7500元，不需要重新填报所属期3月份一般纳税人申报表，而是先从“应交税费——待抵扣进项税额”3000元中抵减;抵减后仍有余额4500元，计入退回当期的应纳税额一并申报缴纳。即2019年9月申报销售额110000元，应纳税额为3300元，加上抵减后仍有余额4500元，合并退回当期的应纳税额一并申报缴纳7800元(3300+4500)。

　　【26】下列货物中，适用10%税率的有( )。

　　A.花椒油

　　B.核桃油

　　C.环氧大豆油

　　D.氢化植物油

　　【答案】AB

　　【解析】环氧大豆油、氢化植物油均适用16%的税率。

　　【27】下列货物中，适用16%增值税税率的是( )。

　　A.自来水

　　B.人发

　　C.农用挖掘机

　　D.动物骨粒

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD适用10%的低税率。

　　【28】根据营改增的规定，下列适用6%增值税税率的有( )。

　　A.研发服务

　　B.装卸搬运服务

　　C.交通运输服务

　　D.转让土地使用权

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD：适用10%的增值税税率。

　　【29】境内单位销售的下列服务，适用零税率的有( )。

　　A.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务

　　B.工程项目在境外的建筑服务

　　C.向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务

　　D.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务

　　【答案】AC

　　【解析】选项BD属于免税行为。

　　【30】下列说法错误的有( )。

　　A.按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用零税率，未取得的，适用免税政策

　　B.境内的单位提供程租服务，租赁的交通工具用于国际运输服务，承租方可申请适用零税率

　　C.境内的单位向境外单位提供期租、湿租服务，由承租方适用零税率

　　D.境内单位以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内的实际承运人适用零税率

　　【答案】BC

　　【解析】选项B：境内的单位提供程租服务，租赁的交通工具用于国际运输服务，出租方可申请适用零税率。选项C：境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用零税率。