2019年注会考试《税法》密训试题及答案（4）

　　【单选1】下列各项中，属于税法基本原则的是( )。

　　A.法律优位原则

　　B.特别法优于普通法原则

　　C.税收效率原则

　　D.实体从旧、程序从新原则

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD属于税法适用原则。

　　【多选2】税收法定原则的内容包括( )。

　　A.纳税人法定

　　B.征税对象法定

　　C.税率法定

　　D.纳税期限法定

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题的主要考核点是要充分理解税收法定原则的含义。税收法定原则是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素只能由法律明确规定。

　　【多选3】下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。(2017年)

　　A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

　　B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本

　　C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则

　　D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项B：税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。选项C：税收公平原则，禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。选项D：法律优位原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。

　　【多选4】下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。(2010年)

　　A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

　　B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

　　C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

　　D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

　　【答案】ABCD.

　　【解析】四个选项均符合。

　　【单选5】纳税人甲公司利用会计处理方法减少计税依据，当地税务机关重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的( )。

　　A.税收法定原则

　　B.税收公平原则

　　C.实质课税原则

　　D.税收效率原则

　　【答案】C

　　【解析】实质课税原则是指根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

　　【单选6】纳税人王某和税务所在缴纳税款上发生争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理王某的复议申请，这体现了税法适用原则中的( )。

　　A.新法优于旧法原则

　　B.特别法优于普通法原则

　　C.程序优于实体原则

　　D.实体从旧原则

　　【答案】C

　　【解析】程序优于实体原则是指在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。

　　【单选7】一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，只能沿用旧法。这体现了税法适用原则中的( )。

　　A.法律优位原则

　　B.法律不溯及既往原则

　　C.新法优于旧法原则

　　D.实体从旧，程序从新原则

　　【答案】B

　　【解析】法律不溯及既往原则的基本含义为：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

　　【单选8】下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是( )。

　　A.程序优于实体原则

　　B.法律不溯及既往原则

　　C.特别法优于普通法原则

　　D.新法优于旧法原则

　　【答案】C

　　【解析】特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

　　【多选9】在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般掌握的原则有( )。

　　A.程序优于实体原则

　　B.特别法优于普通法

　　C.税收法定原则

　　D.实体从旧、程序从新原则

　　【答案】ABD

　　【解析】本题的主要考核点是要将税法的基本原则和税法的适用原则区分开来，不能混淆。选项C属于税法基本原则。

　　【单选10】税收法律关系的主体是指( )。

　　A.各级人民政府

　　B.纳税方

　　C.征税方

　　D.征纳双方

　　【答案】D

　　【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另一方是履行纳税义务的人。

　　【单选11】我国对纳税义务人的确定，采用的是( )。

　　A.属人主义原则

　　B.属地主义原则

　　C.折衷原则

　　D.属地兼属人原则

　　【答案】D

　　【解析】本题考核的知识点是纳税主体的确定原则。选项A.B.C.均不符合税法规定。

　　【多选12】税收法律关系产生的原因包括( )。

　　A.税收法律事件

　　B.税收法律的公布

　　C.税收法律的实施

　　D.税收法律行为

　　【答案】AD

　　【解析】税收法律事实是税收法律关系产生、变更和消灭的原因，税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。