2022年注册会计师《审计》强化训练试题：审计工作底稿

1[.单选题]在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是()。

A.有关例外情况的记录

B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响

C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员

D.修改后的被审计单位财务报表草稿

[答案]D

[解析]审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

2[.单选题]下列属于审计工作底稿通常包括的内容的是()。

A.已被取代的审计工作底稿的草稿

B.反映不全面或初步思考的记录

C.存在印刷错误或其他错误而作废的文本

D.被审计单位文件记录的复印件

[答案]D

[解析]审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿(选项A)或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录(选项B)、存在印刷错误或其他错误而作废的文本(选项C)，以及重复的文件记录等。被审计单位文件记录的摘要或复印件可以作为审计工作底稿的一部分。

3[.单选题]下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。

A.审计工作底稿是形成审计报告的基础

B.审计证据的载体是审计工作底稿

C.审计工作底稿中仅记录获取的审计证据及形成的审计结论

D.审计工作底稿形成于审计的过程，同时反映整个审计过程

[答案]C

[解析]审计工作底稿是对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据和审计结论的记录，不仅仅记录审计证据和审计结论。

4[.单选题]以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。

A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿

B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据

C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础

D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据

[答案]B

[解析]审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，故注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿(选项A正确)。审计工作底稿在计划和执行审计工作中发挥着关键作用。它提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础(选项C)。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作(选项D)。有些工作底稿并不能为财务报表是否存在重大错报提供直接证据，如与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报(选项B不正确)。

5[.单选题]下列各项中，不属于审计计划阶段工作底稿的是()。

A.总体审计策略和具体审计计划

B.对内部审计职能的评价

C.对外部专家的评价

D.管理建议书

[答案]D

[解析]管理建议书属于沟通和报告相关工作底稿。审计计划阶段工作底稿还包括对服务机构的评价、被审计单位提交资料清单、主审注册会计师的指示、前期审计报告和经审计的财务报表、预备会会议纪要。

6[.多选题]以下关于审计工作底稿的表述中，正确的有()。

A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录

B.审计证据是审计工作底稿的载体

C.审计工作底稿是出具审计报告的基础

D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程

[答案]ACD

[解析]审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，选项B错误。

7[.多选题]审计工作底稿通常包括的内容有()。

A.总体审计策略和具体审计计划

B.重复的文件记录

C.分析表和问题备忘录

D.被审计单位文件记录的摘要或复印件

[答案]ACD

[解析]审计工作底稿通常不包括重复的文件记录，选项B错误。

8[.多选题]下列有关审计工作底稿的说法中，正确的有()。

A.在计划和执行审计工作中发挥着关键作用

B.提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础

C.可用于质量控制复核、监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及第三方的检查等

D.能够为会计师事务所是否按照审计准则的规定执行审计工作提供证据

[答案]ABCD

[解析]审计工作底稿在计划和执行审计工作中发挥着关键作用(选项A)。它提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础(选项B)。审计工作底稿也可用于质量控制复核、监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及第三方的检查等(选项C)。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作(选项D)。