2022年注册会计《审计》备考习题：对舞弊和法律法规的考虑

　　1[.单选题]如果认为识别出的或怀疑存在的违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当()。

　　A.出具保留意见或否定意见的审计报告

　　B.出具无保留意见或否定意见的审计报告

　　C.出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　D.出具无留意见或无法表示意见的审计报告

　　[答案]A

　　[解析]如果认为识别出的或怀疑存在的违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

　　2[.单选题]下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是()。

　　A.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为

　　B.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

　　C.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应发表保留意见或否定意见

　　D.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项

　　[答案]A

　　[解析]注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。

　　3[.单选题]注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是()。

　　A.对编制财务报表所依据的会计记录弄虚作假

　　B.盗窃实物资产或无形资产

　　C.贪污收到的款项

　　D.将被审计单位资产挪为私用

　　[答案]A

　　[解析]选项A属于被审计单位管理层编制虚假财务报告的方式，不属于侵占资产的方式。

　　4[.单选题]下列有关舞弊的说法中，错误的是()。

　　A.舞弊者具有舞弊的机会是舞弊发生的首要条件

　　B.舞弊者需要有舞弊的机会，舞弊才可能成功

　　C.舞弊的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷

　　D.借口是舞弊发生的重要条件之一

　　[答案]A

　　[解析]本题考查的是舞弊风险评估程序和相关活动。舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。

　　5[.单选题]下列有关于注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是()。

　　A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险

　　B.在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

　　C.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也无需确定其是否得到执行

　　D.收入确认存在舞弊风险的假定不一定适用于被审计单位的具体情况

　　[答案]C

　　[解析]对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不恰当。

　　6[.多选题]根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有()。

　　A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分

　　B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的

　　C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见

　　D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当却仍然使用持续经营假设，应当发表否定意见

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C,如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见。

　　7[.多选题]下列有关会计分录测试的说法中，正确的有()。

　　A.在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试

　　B.注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试

　　C.即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围

　　D.会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并财务报表时作出的抵销分录

　　[答案]ABD

　　[解析]被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师可以适当缩小会计分录的测试范围，选项C说法错误

　　8[.多选题]下列各项中，属于管理层可能编制虚假财务报告的方式的有()。

　　A.对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵

　　B.在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息

　　C.故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则

　　D.篡改编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件

　　[答案]ABCD

　　[解析]管理层可能通过以下方式编制虚假财务报告：(1)对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假(包括伪造)或篡改;(2)在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息;(3)故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则。