2022年注册会计《审计》备考习题：生产与存货循环的审计

　　1[.单选题]下列有关存货审计的说法中，不恰当的是()。

　　A.存货审计涉及数量和单价两个方面

　　B.通过存货监盘和对已收存货的截止测试取得的，与外购商品或原材料存货的完整性和存在认定相关的证据，自动为同一期间原材料和商品采购的完整性和发生提供了保证

　　C.销售收入的截止测试也为期末之前的销售成本已经从期末存货中扣除并正确计入销售成本提供了证据

　　D.针对存货数量和单价的实质性程序主要是存货监盘

　　[答案]D

　　[解析]选项D不恰当，针对存货数量的实质性程序主要是存货监盘，针对存货单价的实质性程序主要是存货计价测试。

　　2[.单选题]如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能()。

　　A.扩大测试与存货相关的内部控制的范围

　　B.要求被审计单位在期末实施存货盘点

　　C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

　　D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

　　[答案]B

　　[解析]如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，存货的内部控制不值得信赖，扩大对存货内部控制测试的范围、在期末前或后实施存货监盘程序以及检查购货、生产、销售的记录和凭证都可能会无效，只能要求被审计单位在期末进行盘点，所以选项B正确。

　　3[.单选题]实施存货监盘程序，最可以证明的认定是()。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.权利和义务

　　D.准确性、计价和分摊

　　[答案]A

　　[解析]存货监盘针对的主要是存货的存在认定。

　　4[.单选题]下列有关存货监盘的说法中不恰当的是()。

　　A.如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序

　　B.尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任

　　C.存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险

　　D.存货监盘针对的主要是存货的存在和完整性认定，对存货的准确性、计价和分摊认定，也能提供部分审计证据

　　[答案]D

　　[解析]选项D不恰当，存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定，也能提供部分审计证据。此外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。

　　5[.单选题]下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是()。

　　A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

　　B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点

　　C.检查存货

　　D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

　　[答案]B

　　[解析]选项A属于存货监盘特殊情况的处理，不是盘点前注册会计师的工作;选项C属于在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序;选项D属于被审计单位盘点存货后注册会计师的工作。

　　6[.多选题]ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2018年度财务报表，在审计过程中，发现甲公司三分之一的存货存放在乙公司仓库中，下列做法中，正确的有()。

　　A.向乙公司函证存货的数量和状况

　　B.检查与存放在乙公司仓库中的存货相关的文件记录

　　C.在可行的情况下，安排其他注册会计师对存放在乙公司的存货进行监盘

　　D.获取服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应实施的程序包括：(1)向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况;(2)实施检查或其他适合具体情况的审计程序：①实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘(如可行);②获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告;③检查与第三方持有的存货相关的文件记录;④当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认。

　　7[.多选题]针对了解被审计单位生产和存货循环的业务活动和相关内部控制，注册会计师通常实施的审计程序包括()。

　　A.询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员

　　B.观察生产部门将完工产品移送入库的流程及相关控制活动

　　C.检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等

　　D.重新执行制定生产计划、领料生产、成本核算、完工入库的整个过程

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D不包括，重新执行是控制测试程序而非了解内部控制程序。

　　8[.多选题]领料单通常一式三联，分别用于()。

　　A.连同材料交给领料部门

　　B.留在仓库登记材料明细账

　　C.交会计部门进行材料收发核算和成本核算

　　D.交验收部门用于检验材料是否合格

　　[答案]ABC

　　[解析]领料单通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算。