2022年注册会计《审计》备考习题：审计概述

　　1[.单选题]下列关于重大错报风险的判断中正确的是()。

　　A.由于经济萧条引起的重大错报风险是认定层次的

　　B.收入虚增的重大错报风险属于财务报表层次的

　　C.难以界定于某类交易或账户余额的具体认定，跟财务报表广泛相关的错报是财务报表层次的

　　D.管理层人员频繁变更会引起认定层次重大错报风险

　　[答案]C

　　[解析]选项ACD是财务报表层次的重大错报风险，选项B是认定层次的重大错报风险。

　　2[.单选题]下面关于审计要素的相关表述中，错误的是()。

　　A.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行了其他报告责任，应当将其在“注册会计师对财务报表审计的责任”中反映

　　B.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之一

　　C.审计报告是审计要素之一

　　D.审计证据的适当性与其相关性和可靠性有关

　　[答案]A

　　[解析]除审计准则规定的注册会计师责任外，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题，或使用适合于该部分内容的其他标题，除非其他报告责任涉及的事项与审计准则规定的报告责任涉及的事项相同。如果涉及相同的事项，其他报告责任可以在审计准则规定的同一报告要素部分列示。

　　3[.单选题]注册会计师在运用职业判断对审计对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准。财务报表审计中的标准是()。

　　A.财务报告编制基础

　　B.注册会计师执业准则

　　C.注册会计师职业道德规范

　　D.企业会计准则

　　[答案]A

　　[解析]在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。

　　4[.单选题]在设计和实施审计程序应对重大错报风险时，下列各项中，体现保持职业怀疑的是()。

　　A.对于风险较高的领域，考虑是否需要获取更多的审计证据

　　B.用书面声明代替本应获取的其他审计证据

　　C.将通过询问获取的审计证据作为充分、适当的审计证据

　　D.由管理层代为寄发询证函

　　[答案]A

　　[解析]选项B，书面声明的证明力比较低，需要跟其他证据一起使用，不能用书面声明代替本应获取的其他审计证据。选项C，询问的证明力较低，不能仅通过询问获取充分适当的审计证据。选项D，询证函应由注册会计师发出，否则审计证据不具有可靠性。

　　5[.多选题]在设计和实施进一步审计程序应对重大错报风险时，保持职业怀疑的作用有()。

　　A.恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　B.对已获取的审计证据表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉

　　C.评价已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作

　　D.有助于注册会计师审慎评价审计证据

　　[答案]AB

　　[解析]选项CD为评价审计证据阶段保持职业怀疑的作用。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》中第二个问题。

　　6[.多选题]下列选项中属于风险评估中进行的工作有()。

　　A.了解被审计单位及其环境

　　B.确定需要特别考虑的重大错报风险

　　C.识别和评估财务报表层次重大错报风险

　　D.实质性分析程序

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D是实质性程序中进行的程序，不是在风险评估中进行的工作。

　　7[.多选题]在执行审计程序时，注册会计师必须执行的审计程序包括()。

　　A.风险评估程序

　　B.控制测试

　　C.实质性分析程序

　　D.细节测试

　　[答案]AD

　　[解析]控制测试和实质性分析程序是选择运用的审计程序。

　　8[.多选题]就关联方而言，下列各项中，属于审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力的潜在影响会加大的原因的有()。

　　A.关联方交易是公平公允的交易

　　B.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易

　　C.关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会

　　D.管理层拒绝提供关于关联方的相关情况

　　[答案]BC

　　[解析]由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。就关联方而言，由于下列原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大：(1)管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时;(2)关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会。参见审计准则第1323号-关联方第七条。A选项不属于重大错报。D选项，属于审计受限的情况，不是审计的固有限制。